企業(yè)財務會計的基本準則36-在線瀏覽
2024-08-30 10:28本頁面
【正文】 分重分類為可供出售金融資產，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內不得再將金融資產劃分為持有至到期投資。此種情況主要包括： 1?因被投資單位信用狀況嚴重惡化，將持有至到期投資予以出售； 2因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予、以出售； 3?因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售； 4因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調整，將持有至到期投資予以出售； 5?因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權重，將持有至到期投資予以出售。企業(yè)不應當將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項： (一)準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產： (二)初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產； (三)初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產； (四)因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。 第十八條 可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售 的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的非衍生金融資產： (一)貸款和應收款項； (二)持有至到期投資； (三)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。第三章嵌入衍生工具 第二十條 嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具(即主合同)中，使混合工具的全部或部分現金流量隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他類似變量的變動而變動的衍生工具。 第二十一條 企業(yè)可以將混合工具指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。 第二十二條 嵌入衍生工具相關的混合工具沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，且同時滿足下列條件的，該嵌入衍生工具應當從混合工具中分拆，作為單獨存在的衍生工具處理： (一)與主合同在經濟特征及風險方面不存在緊密關系； (二)與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義。 第二十三條 嵌入衍生工具按照本準則規(guī)定從混合工具分拆后，主合同是金融工具的，應當按照本準則有關規(guī)定處理；主合同是非金融工具的，應當按照其他會計準則的規(guī)定處理。 第二十五條 金融資產滿足下列條件之一時，應當終止確認： (一)收取該金融資產現金流量的合同權利終止； (二)該金融資產已轉移，且符合《企業(yè)會計準則第23號金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件。 第二十六條 金融負債的現時義務全部或部分已解除時，才能終止確認該金融負債或其一部分。 第二十七條企業(yè)(債務人)與債權人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，應當終止確認現存金融負債，并同時確認新金融負債。 第二十八條金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價(包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債)之間的差額，計入當期損益。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價(包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債)之間的差額，計入當期損益。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。 第三十二條 企業(yè)應當按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發(fā)生的交易費用。 第三十三條 企業(yè)應當采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量。 (二)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，應當按照成本計量。 第三十四條 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產，并以公 允價值進行后續(xù)計量。 第三十五條 持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于第十六條所指的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量。 第三十六條 對按照本準則規(guī)定應當以公允價值計量，但以前公允價值不能可靠計量的金融資產或金融負債，企業(yè)應當在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量，相關賬面價值與公允價值之間的差額按照本準則第三十八條的規(guī)定進行處理。與該金融資產相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，應當按照下列規(guī)定處理： (一)該金融資產有固定到期日的，應當在該金融資產的剩余期限內，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。該金融資產在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權益的相關利得或損失，應當轉出計入當期損益。該金融資產在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權益的相關利得或損失，應當轉出計入當期損益。 (二)可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌損益外，應當直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。 第三十九條 以攤余成本計量的金融資產或金融負債，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產生的利得或損失，應當計入當期損益。第六章金融資產減值第四十條 企業(yè)應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1