【正文】 效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，我鎮(zhèn)組織相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作。 　　風(fēng)險(xiǎn)承受能力　　行政事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。　　完全規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，這種認(rèn)識(shí)不符合辯證思維?！　★L(fēng)險(xiǎn)承受能力與行政事業(yè)單位管理服務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、社會(huì)影響、權(quán)利責(zé)任、經(jīng)濟(jì)后果、客戶評(píng)價(jià)等相關(guān)。　　單位規(guī)模比較大、資源實(shí)力強(qiáng)、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)承受能力較大?！　★L(fēng)險(xiǎn)承受能的評(píng)價(jià)取決于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出或成本相關(guān)，包括經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本、政治成本等　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小的程序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)該考慮可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且應(yīng)該分析風(fēng)險(xiǎn)，提供一個(gè)控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。管理者應(yīng)重視以下外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：　　（）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策、政治環(huán)境、同行業(yè)的行動(dòng)、資金供給等經(jīng)濟(jì)因素。　?。ǎ┌踩€(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素?！　。ǎ┳匀粸?zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素?！　。ǎ┙M織機(jī)構(gòu)、服務(wù)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素?！　。ǎ┴?cái)務(wù)狀況、管理服務(wù)成果、資金來(lái)源等財(cái)務(wù)因素?！　。?）對(duì)環(huán)境變化的管理　　政治、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和監(jiān)管環(huán)境不斷變化，單位也在不斷發(fā)展。因而，單位需要一種機(jī)制以確認(rèn)環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并做出反應(yīng)。 單位的目標(biāo)充分陳述了單位希望取得的業(yè)績(jī)和成就，并以相關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃作為支持?！　?)單位目標(biāo)是否有效地傳達(dá)給了各管理部門(mén)和全體員工?！　?)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和預(yù)算與現(xiàn)狀之間是否保持一致。　　()關(guān)注具體管理服務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與單位戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系。　　()對(duì)每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)確定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和要求　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)具有完整性和相關(guān)性?！　⌒姓聵I(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。確保不發(fā)生顛覆性的風(fēng)險(xiǎn)?！　。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)　　是行政事業(yè)單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。(7)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)　　風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效。將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)分離出授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督，并將這些職能分別授于不同部門(mén)或不同人員執(zhí)行，形成一個(gè)相互牽制、相互制約的過(guò)程，是內(nèi)部控制的精髓?！　∫话闶跈?quán)是指授予各個(gè)部門(mén)、各個(gè)職位在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序處理正常范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。　　有效的內(nèi)部控制要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 　 我鎮(zhèn)編制了常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。不相容職務(wù)分離控制　　所謂不相容職務(wù)是指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等完全由一人或一個(gè)部門(mén)辦理時(shí)，發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的概率就會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)?！　〔幌嗳萋殑?wù)分離控制要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。憑證與記錄控制中程序說(shuō)明書(shū)尤其重要。獨(dú)立稽核是指對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)及其計(jì)價(jià)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人士進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證?！　∝?cái)產(chǎn)保護(hù)控制　　財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求行政事業(yè)單位建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。二是對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施實(shí)物防護(hù)。　　預(yù)算控制?。?）預(yù)算的編制 　　單位預(yù)算管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案；組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問(wèn)題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)?！　挝豢梢赃x擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)?！　。?）預(yù)算的調(diào)整　　需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！　》治隹刂啤　∫髥挝唤⑦\(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用管理、服務(wù)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展管理服務(wù)運(yùn)行情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（四）信息與溝通 客觀、真實(shí)、全面、及時(shí)的信息，是充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的基本條件。建立上下級(jí)之間、不同部門(mén)不同崗位之間、各種管理服務(wù)活動(dòng)之間良好的溝通環(huán)境和條件，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的信息與溝通的需求?！　⌒畔⒔涣鞯幕疽兀航M織方針手冊(cè)；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策；業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程；例外報(bào)告或重大事項(xiàng)報(bào)告；例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告；備忘錄；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其他信息交換形式?！　～@取內(nèi)部和外部信息　　各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集與本部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部、外部信息?！　挝幌嚓P(guān)部門(mén)對(duì)管理服務(wù)相關(guān)的所有法律、法規(guī)和地方政策、規(guī)章等進(jìn)行統(tǒng)一的收集和整理以確保各部門(mén)全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地掌握適用的法律法規(guī)。管理者應(yīng)能夠獲得分析性的信息來(lái)判斷該采取何種行動(dòng)；信息具有不同的詳略程度以滿足不同級(jí)別的管理層的需要。建立在信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)方面的問(wèn)責(zé)制。　　在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。有效的溝通存在于單位內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中?！　T工的職責(zé)和控制責(zé)任應(yīng)當(dāng)有效的溝通?！　挝粚?duì)全部職位建立統(tǒng)一的職位說(shuō)明書(shū)，界定職位的工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限、上下級(jí)督導(dǎo)關(guān)系以及任職條件等內(nèi)容。員工除可通過(guò)正常的匯報(bào)程序反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況外，亦可以將發(fā)現(xiàn)的可疑問(wèn)題通過(guò)舉報(bào)的方式進(jìn)行反映?！　挝粌?nèi)部充分和及時(shí)的溝通體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　?。?）管理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通；　　（2）針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道；　?。?）組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé)；　?。?）對(duì)于與上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，管理者是否及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)；　?。?）單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束；　?。?）外部單位在多大程度上獲知單位制定的行為守則?！　⌒畔贤ㄅc反舞弊機(jī)制　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序?！　。?）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等?！　。?）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。（五）內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的控制?！　?nèi)部監(jiān)督制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求?！　〕掷m(xù)性監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查?！　⌒姓聵I(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書(shū)面檢查報(bào)告?！。ǎ﹩T工能夠獲取內(nèi)部控制正常運(yùn)行的證據(jù)　 對(duì)于關(guān)鍵控制崗位，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分和監(jiān)督職能，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性方面的監(jiān)控職責(zé)建立必要的問(wèn)責(zé)制。　 ()能夠與外部進(jìn)行溝通對(duì)內(nèi)部信息加以驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)問(wèn)題　 有關(guān)部門(mén)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期溝通，并及時(shí)就重要問(wèn)題反饋?！　?)定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)　　對(duì)固定資產(chǎn)、工程物資、庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際情況?！　?)定期舉行培訓(xùn)或會(huì)議反饋內(nèi)部控制運(yùn)行的意見(jiàn)　　單位應(yīng)定期舉行管理服務(wù)分析會(huì)，并對(duì)管理層注意到的管理服務(wù)過(guò)程中與內(nèi)部控制和信息溝通相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行討論?！　?)員工定期聲明執(zhí)行了重要的內(nèi)部控制程序　　單位應(yīng)要求員工就知曉并遵守單位的行為準(zhǔn)則定期做出書(shū)面聲明?！　?)內(nèi)部審計(jì)職能的有效性　　行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立有專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)流程運(yùn)行中的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)?！　?nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃配備具有相關(guān)能力和素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)審部門(mén)的大部分員工均應(yīng)具有財(cái)務(wù)背景，也要配備熟悉業(yè)務(wù)、人力資源、信息技術(shù)審計(jì)等方面的人員?！　。?）特別監(jiān)控　　特別監(jiān)控是指在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。 　　().內(nèi)部控制系統(tǒng)特別監(jiān)控的范圍和頻率　　每年選取若干個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，單位范圍內(nèi)展開(kāi)內(nèi)部控制系統(tǒng)特別監(jiān)控　　().特別監(jiān)控的流程以及方法的適當(dāng)性　　監(jiān)控人員應(yīng)對(duì)單位的管理服務(wù)活動(dòng)充分了解，包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該如何運(yùn)和實(shí)際如何運(yùn)行；采用方法的適當(dāng)性。　　().特別監(jiān)控要保持適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄　　特別監(jiān)控均要有工作底稿，需要編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，以供單位領(lǐng)導(dǎo)審閱及制定應(yīng)對(duì)措施。　　現(xiàn)金內(nèi)部控制的要點(diǎn)?。ǎ┈F(xiàn)金收支、保管由財(cái)會(huì)部門(mén)指定的專職出納負(fù)責(zé)，其他人未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)管現(xiàn)金，并限制他人接觸現(xiàn)金。本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額定為1000元。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。　　()取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?！　‖F(xiàn)金業(yè)務(wù)的常見(jiàn)漏洞及控制　?。?）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)常見(jiàn)漏洞及控制　　()少列總額　　出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)為己有。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證登記現(xiàn)金日記賬，分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員通常把憑證金額改小，占有多余的現(xiàn)金?！　?)撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證　　撕毀票據(jù)或收據(jù)，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)或收據(jù)，乘機(jī)撕毀，再利用工作上的便利條件，占有現(xiàn)金?！　】刂疲嚎刂瓢l(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷(xiāo)號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬。但在實(shí)際工作中，存在著大量使用高額現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，這為會(huì)計(jì)人員貪污現(xiàn)金收入提供了方便的條件?！　?)身兼兩職　　出納人員又插手會(huì)計(jì)工作，一個(gè)人又管錢(qián)又管賬。　　()無(wú)證無(wú)賬和大頭小尾　　無(wú)證無(wú)賬指出納員或收款員利用職務(wù)上的便利條件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給收款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬或記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有?！　】刂疲禾钪剖湛钤紤{證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理，其目的是使開(kāi)票人和收款人之間互相牽制?！　。ǎ┭舆t入賬，挪用現(xiàn)金　　單位收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，