【正文】 政府財政部門注冊會計師及會計事務(wù)所、任何單位和個人監(jiān)督對象本單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰依法對受托單位的經(jīng)濟活動特點職權(quán)明確，相互制約，嚴格程序，如實記錄，定期檢查強制性，無償性獨立性、有償性概念是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督要求（1） 會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確（2） 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確（3） 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確（4） 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性責(zé)任人董事會：負責(zé)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；監(jiān)事會：對內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督經(jīng)理層：日常工作單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、債權(quán)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化）風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險相對應(yīng)的策略措施不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制要求、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開內(nèi)部審計概念是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部的獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財物收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的是實現(xiàn)內(nèi)容財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計、風(fēng)險管理特點客觀性和公正性低，并以建議性意見為主作用預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用二、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確。會計機構(gòu)和會計人員的職責(zé)（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督?！獙ι鐣O(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)（多選）（1）審計，出具審計報告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱審計方式必須按《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則實施審計單位自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用審計結(jié)果對本部門、本單位負責(zé)，只作為本部門、本單位改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督第五節(jié)　會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置單位會計機構(gòu)的設(shè)置位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的單獨設(shè)置會計機構(gòu)在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人的任職資格（單選）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（記憶）建立崗位責(zé)任制建立輪崗制度主要會計工作崗位會計工作崗位一般分為：總會計師崗位，會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位（會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位）。三、會計工作交接需辦理會計工作交接的范圍會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。交接的程序 提出交接申請 辦理移交手續(xù)前的準備工作（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。（3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（5）會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責(zé)。5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。專人負責(zé)監(jiān)交一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）負責(zé)監(jiān)交。（記憶）交接后的有關(guān)事項計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。四、會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。調(diào)轉(zhuǎn)登記制度定期換證制度會計從業(yè)資格證書實行6年定期換證制度。會計從業(yè)資格的撤銷針對發(fā)證人、持證人會計從業(yè)資格的注銷死亡、喪失行為能力的會計人員繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。（單選）　四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格——有資格不一定有職務(wù)（司機和駕照）　?。ㄒ唬媽I(yè)職務(wù)（多選）會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級?！　。?）對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。（總結(jié)：基礎(chǔ)工作）（1） 初步掌握財務(wù)會計知識和技能；（2）熟悉并能遵照執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度；（3）能負擔一個崗位的財務(wù)會計工作；（4）大學(xué)?？苹蛑械葘W(xué)校專業(yè)畢業(yè)，在財務(wù)會計崗位上見習(xí)一年期滿。（1）掌握一般的財務(wù)會計基本知識和技能；（2）熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)、制度；（3）能負擔一個方面或某個重要崗位的財務(wù)會計工作； （4）取得碩士學(xué)位，或取得第二學(xué)士學(xué)位或研究生班結(jié)業(yè)證書，具備履行助理會計師職責(zé)的能力；大學(xué)本科畢業(yè)，在財務(wù)會計工作崗位上見習(xí)一年期滿；大學(xué)?？飘厴I(yè)并擔任會計員職務(wù)兩年以上；中等學(xué)校專業(yè)畢業(yè)并擔任會計員職務(wù)四年以上。（1）較系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；（2）掌握并能正確貫徹執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)、制度；（3）具有一定的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能負擔一個單位的財務(wù)會計工作或管理一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)某個方面的財務(wù)會計工作；（4）取得博士學(xué)位，并具有履行會計師職責(zé)的能力，取得碩士學(xué)位并擔任助理會計師職務(wù)兩年左右，取得第二學(xué)士學(xué)位或研究生班結(jié)業(yè)證書，并擔任助理會計師職務(wù)兩至三年；大學(xué)本科或大學(xué)?？飘厴I(yè)并擔任助理會計師職務(wù)四年以上；高級會計師負責(zé)草擬和解釋、解答在一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)或在全國施行的財務(wù)會計法規(guī)、制度、辦法；組織和指導(dǎo)一個地區(qū)或一個部門、一個系統(tǒng)的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作；培養(yǎng)中級以上會計人才等。二、代理記賬（注意多選題）設(shè)立條件（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（從審核開始）（2）對外提供財務(wù)會計報告（經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（2）配備專人（出納）負責(zé)日常貨幣資金收支保管。（4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。具體形式包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。（限制人身自由）附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。（縣級以上財政部門）。（針對國家工作人員）。（情節(jié)嚴重）。，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。三、其他違反會計法行為及應(yīng)承擔的法律責(zé)任（多選）偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行政責(zé)任（1）通報（縣級以上財政部門）。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料（1）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴重的）。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。，給予行政處分。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）違法行為單位直接責(zé)任人違反會計法規(guī)行為（上述10條）3000—5萬2000—2萬偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料500010萬30005萬授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料—5000—5萬第二章　支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算概念是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算的一種行為。廣義現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，狹義的沒有現(xiàn)金特征（1） 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行（2） 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 （3） 支付結(jié)算使用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理相結(jié)合的管理體制（4） 支付結(jié)算是一種要式行為（5） 支付結(jié)算必須依法進行基本原則（多選）（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款。簽章的變造屬于“偽造”2) “變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為3) 偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任4) 票據(jù)上有偽造、變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力（1） “偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。6) 出票金額、出票日期、收款人的名稱均不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（重點）1) 票據(jù)的日期必須使用中文大寫月為壹、貳和壹拾的在日或月前加“零”日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾在日前加“壹”日為拾壹至拾玖票據(jù)出票日期使用小寫填寫，銀行不予受理大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔2) 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得偽造3) 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白4) 中文大寫數(shù)字到“元”或“角”的寫“整”，“分”后面不寫“整”5）阿拉伯小寫數(shù)字前，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”6）阿拉伯小寫金額獅子中有“0”是，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫阿拉伯數(shù)字中間有“0”時要寫“零”阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時只寫一個“零”阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”時可以寫一個“零”，也可以不寫“零”阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位是“0”但千位、角位不是“0”7）單位和銀行的名稱應(yīng)當記載全稱或規(guī)范化簡稱第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結(jié)算賬戶　　異地銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵循的基本原則（1）一個基本賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（4）存款信息保密原則。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外?！狙a充】當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重