【正文】 要求?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于： 在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益：　　a、向客戶或其董事或經(jīng)理提供貸款或擔(dān)保，或從客戶或其董事或經(jīng)理那里獲得貸款或擔(dān)保；　　b、過分依賴于向某一鑒證客戶收取的全部費(fèi)用；　　c、擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)；　　d、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；　　e、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；　　f、與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)　▲“自身復(fù)核威脅”出現(xiàn)在：a、為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評(píng)價(jià)以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時(shí)，或b、鑒證小組成員以前是鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工。如果事業(yè)所或鑒證小組的成員將自己判斷屈從于客戶的判斷，也會(huì)出現(xiàn)這種情況?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：　 a、鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理　 b、鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響　 c、事務(wù)所的前合伙人是鑒證客戶的董事、經(jīng)理，或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工； d、鑒證小組的高級(jí)成員與鑒證客戶之間存在長(zhǎng)期聯(lián)系　 e、從鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價(jià)值明顯不重要 ▲“脅迫威脅”出現(xiàn)在鑒證小組成員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅、或由于感受到這種威脅而無(wú)法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)。（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范（一般注意客觀題）、客觀、公正?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；　（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)；?。?）執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避；　（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)和職務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、公正等?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。不但要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，還應(yīng)具備高水平的職業(yè)判斷能力?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益；?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；　（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)等。(社會(huì)責(zé)任，新)?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行對(duì)客戶的責(zé)任，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密。　?。?）、（3）、（4）工作責(zé)任，（5）同行責(zé)任?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：（與IFAC相似）　　①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。　?、圻^分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)。　?、輰?duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：　?、勹b證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。　?、蹫殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。　?、阼b證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員?！　、芙邮荑b證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。　?、谑艿接嘘P(guān)單位開個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)?！　。?）當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：　?、贂?huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員重視獨(dú)立性，并要求鑒證小組成員保持獨(dú)立性?！　、劢⒈匾谋O(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循?！　、葜贫苁箚T工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：　?、侔才盆b證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。　?、叟c鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問題?！　、葜贫ù_保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。 （9）當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)?！　。?）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作?！　? 第三：保密（了解，注意客觀題）　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦??！　、诟鶕?jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，及鑒管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為?！　。?）在決定披露客戶的有關(guān)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　?、偈欠窳私夂妥C實(shí)了所有相關(guān)信息。　?、劭赡艹袚?dān)的法律責(zé)任和后果?！　。?）專業(yè)服務(wù)的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確。　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。（禁止）　　第六：接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)（一般出簡(jiǎn)答題）　?。?）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得蓄意侵害前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益?！　。?）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分的答復(fù)?！　。?）如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求審計(jì)客戶安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所作的同意宣傳不受此限制。 ?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：　?、侔凳居心芰τ绊懛ㄔ?、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；　?、谧鞒鲎晕覙?biāo)榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；　?、叟c其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較； 　④不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；　　⑤作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。四、職業(yè)后續(xù)教育（從未考過，即使考也是1分）　　我國(guó)規(guī)定，執(zhí)業(yè)會(huì)員接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于18學(xué)時(shí)，其中每年接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間不得少于40學(xué)時(shí)；接受脫產(chǎn)教育的時(shí)間三年累計(jì)不得少于120學(xué)習(xí)，其中每年接受脫產(chǎn)職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。主要包括：　　　　　　①原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤；　　　　　　②對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解　　　　　?、蹖?duì)會(huì)計(jì)政策的誤用　 　(2）舞弊：是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的故意行為。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提供高水平的保證，而不能提供絕對(duì)保證。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（重點(diǎn)內(nèi)容要記憶）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因和種類　　（一）成因　　　　被審計(jì)單位方面的責(zé)任　　　?、馘e(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為　　　　　　既不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未能查處會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤與舞弊情況負(fù)責(zé)，也不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未能查出的會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊沒有任何責(zé)任，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源自注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的過錯(cuò)。因?yàn)檫@時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則?！　　　、诮?jīng)營(yíng)失敗　　　　　　審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。（去年考題）　　　　　首先，如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。相反的情況是，內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效。　　　　?、燮墼p　　　　　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類（重點(diǎn)了解）　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。行政處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任主要是指按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。三、會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施　　　　　　四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施　　　　、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度　　　　　　　　第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍（后面各章的基礎(chǔ)，很重要）一、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)：是對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見?！　∫话銓徲?jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)。　　　　需要注意的是存在或發(fā)生認(rèn)定所需要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目（如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表?！　⊥暾哉J(rèn)定：在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了?！　】梢?，完整性認(rèn)定與存在與發(fā)生認(rèn)定正好相反，它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估（也稱縮小錯(cuò)誤）有關(guān)?！　」纼r(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定：各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。具體包括所有報(bào)表項(xiàng)目，涉及金額、遵循會(huì)計(jì)原則、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)、總值和凈額、計(jì)算過程的正確性　　該認(rèn)定還涉及管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，管理當(dāng)局暗示性地認(rèn)定所有內(nèi)容都表達(dá)適當(dāng)，且披露充分。1．總體合理性它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性。報(bào)表總體上是否合理。有無(wú)高估錯(cuò)誤。有無(wú)低估錯(cuò)誤。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。總值、凈值、計(jì)價(jià)是否正確。截止測(cè)試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。 7．機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。 表達(dá)與披露8．披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。報(bào)表項(xiàng)目列示是否正確三、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（從來一分不考）四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人（往往是董事會(huì)）共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同?！　　　徲?jì)業(yè)務(wù)一般有年度報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和期中審計(jì)　　初步了解被審計(jì)單位的基本情況　　　　（1）一方面可以確定是否接受委托人的委托?！　　　　、贅I(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)②經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)③以前年度接受審計(jì)的情況④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織⑤其他　　　　注意：兩次的了解應(yīng)進(jìn)行區(qū)分，簽約前是初步了解，簽約后編寫計(jì)劃時(shí)是系統(tǒng)的了解。(2)評(píng)價(jià)獨(dú)立性。　　商定審計(jì)收費(fèi)（新） (1)專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能?！　? (3)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間?！　∶鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作: 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將所有的會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)備齊全。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（考試方法：①寫出報(bào)告，考生挑錯(cuò)；②起草部分報(bào)告；③寫出內(nèi)容的名稱，指明依據(jù)） ?！　?。　　審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見負(fù)責(zé)?！　『炿p方的義務(wù)?！　”粚徲?jì)單位應(yīng)履行的主要義務(wù)主要有：第一，及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；第二，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；第三，按約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用?！　徲?jì)報(bào)告的使用責(zé)任。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。 　 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間?！　?簽約時(shí)間。（三）審計(jì)范圍（可能簡(jiǎn)答，不過可能性不大）　　就會(huì)計(jì)報(bào)表而言，凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。　　、資料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)姆从场? 第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(，簡(jiǎn)答兩三年考一次，最近是00年考過，工作底稿部分防止簡(jiǎn)答)一、審計(jì)證據(jù)種類 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為了形成審計(jì)意見所獲得的證據(jù)　獲取的方法 認(rèn)定作用備注實(shí)物證據(jù)監(jiān)盤、觀察存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)?