【正文】 （6種） ★ 信用保證金存款 外埠存款 只付不收不計(jì)利息 存出投資款 如委托證卷公司炒股國庫券② 有價(jià)證券 股票 ★★ （要求記） 公司債券 非公司債券 投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)★財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 是財(cái)產(chǎn)和物資的簡稱具有實(shí)物形態(tài)的 ★ 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品 流動(dòng)資產(chǎn)類 在產(chǎn)品 – 地點(diǎn)在車間 財(cái)物 庫存商品 – 地點(diǎn)在倉庫（以完成檢驗(yàn)入庫） 固定資產(chǎn)類 一年以上房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具 ★債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算 是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利(資產(chǎn)) 應(yīng)收賬款 (賒銷)債權(quán) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 ★ 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款 單位與個(gè)人之間 由過去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù) ★★ 短期借款 1年以內(nèi)(含一年) 長期借款 超過一年 應(yīng)付賬款 (賒購)(負(fù)債) 應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù) 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 工資、福利、保險(xiǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)付 預(yù)收 ★★資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容 實(shí)收資本(或股本)資本公積 –大于注冊資本的那部份金額收入、支出、費(fèi)用、成本的核算①收入概念：日?；顒?dòng)中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實(shí)施的審查。第一章 總論第一節(jié) 會計(jì)的概述一、會計(jì)概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會計(jì)的基本特征(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量) ★ ： 證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記) ★設(shè)置會計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告 ★ ★會計(jì)按其報(bào)告的對象不同分為：財(cái)務(wù)會計(jì)－是面對過去的對外提供數(shù)據(jù) 管理會計(jì)－是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、 計(jì)的職能（一）會計(jì)的基本職能━━ 財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)具備的職能核 算（反映職能）①三個(gè)重要環(huán)節(jié)：★★ 確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）－ 解決的是定性 計(jì)量 (計(jì)錄和計(jì)算)－ 解決的是定量 ★ 保證 基礎(chǔ) 報(bào)告 解決的是結(jié)果 ②核算職能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性?！? ① 特征： 利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。內(nèi)容：銷售商品收入 — 主營業(yè)務(wù)收入 ★★ 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 — 其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日常活動(dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈 罰款等 營業(yè)外收入★ ②支出概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支及正常營業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容：直按材料 直接人工 制造費(fèi)用 — 間接費(fèi)用★★財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果 盈利 虧損內(nèi)容：利潤計(jì)算 所得稅計(jì)算 ★ 利潤分配或虧損彌補(bǔ)需辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)、會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)概念：會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定?！? 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送會計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)★★：上述是會計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間長度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會計(jì)核算提供了必要的手段；沒會會計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計(jì)。種類 權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★— 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān) 收付實(shí)現(xiàn)制★ ★★— 以實(shí)際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的● 企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。相關(guān)性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。可比性同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策、確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。重要性企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。流入與流出。如何記憶？? 會計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對靜態(tài) — 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 ★★ 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費(fèi)用 相對動(dòng)態(tài) — 反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★利潤(一) 資產(chǎn) 定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！?二) 負(fù)債定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。（二） 常用會計(jì)科目會計(jì)科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★(一)資產(chǎn)類(二)負(fù)債類(三)所有者權(quán)益類(四)成本類(五)損益類庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門由出納保管短期借款≤1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱制造費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折舊)營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購:單到料未到(實(shí)際成本核算)長期借款1年管理費(fèi)用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：單到料到，驗(yàn)收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支出庫存商品:可對銷售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需掌握損益類由收入，費(fèi)用，利得和損失四類組成持有至到期投資:不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費(fèi)用:不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧。★★(二) 復(fù)式記賬法的意義1. 如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2. 形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計(jì)核算的記賬方法★二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 –本期貸方發(fā)生額權(quán)益類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。(2)費(fèi)用類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費(fèi)用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。★（五）會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向★三大要素構(gòu)成 對應(yīng)會計(jì)科目的名稱 應(yīng)記金額分類簡單會計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會計(jì)分錄：可分解成若干簡單會計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對應(yīng)會計(jì)科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計(jì)分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。要求★★?！般y行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理例101 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。“應(yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞