【正文】 性質(zhì)的所得。　　第九條　對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！　η翱顟?yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！　〉谑龡l　稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼?！　〉谑鍡l　稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得?！　〉谑邨l　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出?！　〉谑藯l　稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。　　納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值?！　〉诙粭l　稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：　　（一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　。ㄈ┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次?！　。ㄎ澹├?、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。　　第二十二條　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計算納稅?！　〉诙臈l　稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。　　第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。　　第二十七條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。　　第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元?！　〉谌粭l　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額?！　〉谌龡l　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。　　第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查?！　〉谌鶙l　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：　　（一）年所得12萬元以上的；　　（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；　　（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形?！　〖{稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。　　全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。　　第三十九條　納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅?！　〉谒氖畻l　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。　　第四十二條　稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)?！　〉谒氖鶙l　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止?！　〉谒氖藯l　本條例自發(fā)布之日起施行。個 人 所 得 稅 常 識一、個人所得稅的課稅對象：《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。計算公式為：每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額 = （每次收入額 800）20%（130%）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額 = 每次收入額（120%）20%（130%）（四）勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = （每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額 財產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20%利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 利息、股息、紅利收入額 20%按國家有關(guān)政策規(guī)定，銀行儲蓄存款利息的個人所得稅由國稅部門征管；除銀行儲蓄存款以外的利息個人所得稅由地稅部門征管。四、個人所得稅的申報與繳納：（一）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。（三）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（五）在中國境外取得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。舊稅率表（適用于2011年8月及之前月份取得的工資薪金所得）級距含稅級距 不含稅級距 稅率％速算 扣除數(shù)1不超過500元不超過475元的502超過500元至2000元的超過475元至1825元的10253超過2000元至5000元的超過1825元至4375元的151254超過5000元至20000元的超過4375元至16375元的203755超過20000元至40000元的超過16375元至31375元的2513756超過40000元至60000元的超過31375元至45375元的3033757超過60000元至80000元的超過45375元至58375元的3563758超過80000元至100000元的超過58375元至70375元的40103759超過100000元的超過70375元的4515375注:表中所列含稅級距與不含稅級距的，均為按照規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。計算公式：應(yīng)納稅所得額 = 全月工薪收入總額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，來計算繳納個人所得稅。歷年工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變化2006年以前2006年2007年2008年2011年8月2011年9月至以后中國公民800元(外籍人員4000元)中國公民1600元(外籍人員4800元)中國公民2008年12月1600元，2008年3月2011年8月為2000元。（外籍人員仍為 4800元）六、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目稅率表：新稅率表（適用于2011年9月及以后月份取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。計算公式：全年應(yīng)納稅所得額 = 全年收入總額成本費(fèi)用–費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)損失全年應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)自2011年9月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元 / 月。歷年承包承租經(jīng)營所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變化2006年以前2006年2007年2008年2011年8月2011年9月至以后每月800元 全年即:80012每月1600元 全年即:160012每月2000元 全年即:2000122011年9月起每月3500元，2012年起全年即:350012八、勞務(wù)報酬所得項目稅率表每次收入額每次應(yīng)納稅所得額適用稅率（%）速算扣除數(shù)不超過25000元的不超過20000元的200超過2500062500元的超過2000050000元的302000超過62500元的超過50000元的407000計算公式：（一）每次勞務(wù)收入在4000元以下的應(yīng)納稅額 =（每次收入額800）20%（二）每次勞務(wù)收入在400025000元的應(yīng)納稅額 =每次收入額（1 20%）20%（三）每次勞務(wù)收入在2500062500元的應(yīng)納稅額 =每次收入額（1 20%）30%2000（四）每次勞務(wù)收入超過62500元的應(yīng)納稅額 =每次收入額（1 20%） 40%7000九、個人所得稅全員全額管理的有關(guān)規(guī)定2005年4月11日，廈門市地方稅務(wù)局開發(fā)的個人所得稅全員全額管理系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，這標(biāo)志著廈門市地方稅務(wù)局個人所得稅的管理進(jìn)入了一個新階段。“個人管理系統(tǒng)”以全員全額管理、全員納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。納入個人所得稅全員全額管理的個人包括哪些？包括由單位代扣代繳工資薪金所得的納稅人；由非上市公司代扣代繳股息利息紅利所得的納稅人；由單位代扣代繳勞務(wù)報酬所得、除私房出租以外其它財產(chǎn)租賃所得、除私房轉(zhuǎn)讓以外的其它財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得納稅人；律師事務(wù)所及其它查賬征收的個人獨資合伙企業(yè)、個體工商戶和承包承租經(jīng)營者；自行申報的納稅人。為方便企業(yè)，我局將企業(yè)中已參加社保的雇員基本信息，從我局信息系統(tǒng)直接導(dǎo)入“個稅管理系統(tǒng)”，再由企業(yè)上網(wǎng)核對；對未參加社保的雇員的基本信息以及所有雇員的收入支付信息，均由企業(yè)登錄“廈門地稅”網(wǎng)站自行錄入，再將有關(guān)證明資料（如身份證、戶口本、軍官證、通行證、護(hù)照等的原件、復(fù)印件）報主管地稅辦稅服務(wù)中心柜臺受理人員審核確認(rèn)。個人所得稅全員全額管理對扣繳義務(wù)人（納稅人）有哪些好處？扣繳義務(wù)人在登錄“廈門地稅”網(wǎng)站申報代扣代繳個人所得稅時，只要錄入含稅收入額即自動算計出應(yīng)繳稅款，以減輕扣繳義務(wù)人申報扣繳的工作量，減少差錯。自2005年5月起，我局按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，開具個人所得稅完稅證明。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。（二）納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。四、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報的義務(wù)。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。六、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？答：《辦法》規(guī)定，