【正文】 貸：銀行存款按期結(jié)算利息（未付）時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息平時(shí)分期計(jì)息下到期支付本息時(shí) 借：短期借款 （本金） 應(yīng)付利息 （已提未付利息） 貸：銀行存款 （本息合計(jì)） 到期一次計(jì)息下到期支付本息時(shí) 借：短期借款 （本金） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息） 貸：銀行存款 （本息合計(jì)）長(zhǎng)期借款借入時(shí) 借：銀行存款 貸： 長(zhǎng)期借款按年計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借入資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款利息） 在建工程 （借入資金用于工程需要的借款利息） 貸：應(yīng)付利息到期支付本息時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （二） 相關(guān)計(jì)算長(zhǎng)期借款利息的計(jì)算單利計(jì)息 本息和=本金（1+利率期限）利息=本金利率期限復(fù)利計(jì)息本息和=第*年的利息=前期的本息和利率期限舉例：見87頁(yè)例49二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)主要掌握“固定資產(chǎn)”、“在建工程”賬戶。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支出合計(jì)，但支付的增值稅可以抵扣，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。相關(guān)賬戶結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn) 購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等安裝完畢交付使用結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算主要掌握“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“原材料”6個(gè)賬戶的運(yùn)用。借 材料采購(gòu) 貸 買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu) 采購(gòu)費(fèi) 成本余額：在途材料成本材料采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：現(xiàn)款購(gòu)料時(shí) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等購(gòu)料未付款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款購(gòu)料款項(xiàng)用商業(yè)匯票結(jié)算 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付材料款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：預(yù)付賬款退回多付款 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付少付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本 借：原材料 貸：材料采購(gòu)（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)計(jì)算重點(diǎn)掌握采購(gòu)費(fèi)的分配及材料采購(gòu)成本計(jì)算（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》92頁(yè)或PPT內(nèi)容）每種材料采購(gòu)成本=該種材料的買價(jià)+該種材料分配的采購(gòu)費(fèi)每種材料單位采購(gòu)成本=該種材料總采購(gòu)成本/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）會(huì)計(jì)核算主要掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工新酬”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”8個(gè)賬戶的運(yùn)用。借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) 直接工資費(fèi) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)費(fèi)用 直接福利費(fèi) 其他直接支出間接生產(chǎn)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：原材料結(jié)算工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊支付跨期費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用等 貸：銀行存款待攤費(fèi)用分?jǐn)? 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本**產(chǎn)品 **產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本（二）相關(guān)計(jì)算掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》111頁(yè)或PPT內(nèi)容）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本若本月投產(chǎn)本月完工，則完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用=直接材料+直接工資+直接福利費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用發(fā)出存貨成本的計(jì)算（1）加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本 = 發(fā)出存貨成本= 本期發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)單位成本期末結(jié)存存貨成本 = 期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)單位成本 或=期初存貨成本+本期收入存貨成本本期發(fā)出存貨成本（2）先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法，是假定先入庫(kù)的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和結(jié)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法（1）平均年限法年折舊額=（原值預(yù)計(jì)凈殘值）247。12（2）工作量法工作量的具體體現(xiàn)多種多樣，如：產(chǎn)量、工時(shí)、行駛里程、工作臺(tái)班等。預(yù)計(jì)總工作量 月折舊額=本月實(shí)際完成工作量單位工作量折舊額（3）年數(shù)總和法年折舊額=（原值預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率年折舊率=固定資產(chǎn)尚可使用年限/折舊年限年數(shù)總和 或=（折舊年限已使用年限/折舊年限年數(shù)總和 其中：折舊年限年數(shù)總和=[折舊年限（1+折舊年限）] 247。12（4）雙倍余額遞減法最后兩年前各年的年折舊額=各年年初固定資產(chǎn)凈值2/折舊年限 最后兩年各年的年折舊額=（倒數(shù)第二年初固定資產(chǎn)凈值預(yù)計(jì)凈殘值）/2 月折舊額=當(dāng)年折舊額247。7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。 實(shí)際交易金額含價(jià)款及稅款。重點(diǎn)賬戶是“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。盈利企業(yè)(平時(shí))借 利潤(rùn)分配 貸 提取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)余額：累計(jì)已分配利潤(rùn)盈利企業(yè)(年終)借 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸 年初余額：年初未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年已分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)虧損企業(yè)（年終）借 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸 年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損（四）會(huì)計(jì)處理其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù) 如材料銷售 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料如出租固定資產(chǎn)收租金 借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù) 收到營(yíng)業(yè)外收入（如罰款收入、捐贈(zèng)收入等） 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：營(yíng)業(yè)外收入支付營(yíng)業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈(zèng)支出等） 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出計(jì)征所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積 貸：盈余公積計(jì)算應(yīng)付利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利支付紅利或股利時(shí)