【正文】 無形資產 10第8章 股權投資 15第9章 負債 18第10章 所有者權益 21第11章 收入、費用和利潤 25第12章 財務會計報告 28第13章 財務報表分析 33第1章 快速入門：十個分錄學記賬練習題：請為本章神州美食股份公司的業(yè)務做會計分錄。第2章 基礎理論　　一、單項選擇題1．【2009年中級職稱試題】按照《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列關于會計要素的表述中，正確的是（?。！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮?AD3.【2009年初級職稱試題】下列各項中，屬于累計原始憑證的是（ ）。 ，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣?！　? 　　　　 　　【參考答案】D，資產類帳戶的期末余額＝（ ）。 　　　　 【參考答案】D二、多項選擇題1．【2008年初級職稱試題】下列各項中，能引起資產與負債同減的有（?。?。A．庫存商品B．原材料C．應收賬款D．固定資產【參考答案】AB三、判斷題 1.【2010年中級職稱試題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。 A．信用證存款 B．預借給職工的出差備用金 C．信用卡存款 D．銀行本票存款【參考答案】B二、判斷題1.【2008年初級職稱試題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。　　　　　　　　　　【參考答案】BCD四、實務訓練題，準備開支票向市農業(yè)發(fā)展有限責任公司支付農產品采購價款。 以下票樣僅供參考。小寫略。因為增值稅是價外稅，通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，如果該科目有余額在資產負債表中通過“應交稅費”列示，而不在利潤表中列示。（1）西方流行的會計理論認為，成本與市價孰低法符合謹慎性原則的要求，因為這樣就不至于高估資產，況且資產的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟利益的流入，當然就應該從資產行列中剔除。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價準備，因為這只是一項預計損失而實際并沒有發(fā)生，所以，在進行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進行調整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習題一、單項選擇題　　1. 【2010年初級職稱試題】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。　　A．可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格　　B．可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入　　C．可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值　　D．可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一　　【參考答案】D3. 【2009年初級職稱試題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 （ ）萬元。4月份發(fā)生如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元。該企業(yè)4月份完工甲產品的生產成本為（ ）萬元。2月末，庫存甲材料的實際成本為（ ）元。按照稅法規(guī)定，該購進農產品增值稅的征率為13%。 【參考答案】B，該批農產品的采購成本=24000（113%）+2000+550=23430元。本月發(fā)出材料計劃成本為30000元。 【參考答案】A，發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=「1000+（4200043500）」247。8. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批材料實際成本為每公斤（ ）元。100（15%）=500元。2007年12月31日該材料賬面價值為（ ）。二、多項選擇題1．【2009年中級職稱試題】下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。（ ）【參考答案】，應當計入存貨采購成本。（ ）【參考答案】 √四、計算及會計處理題。2007年12月31日北方公司庫存電子設備13000臺。貨款均已收到。要求：編制計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程（金額用萬元表示）。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，應以銷售合同約定的價格作為計量基礎，超過的部分300臺可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。②賬面價值=10000=14000（萬元）。②賬面價值=3000=4200（萬元）。（3）借：資產減值損失 300貸：存貨跌價準備 300（4）2008年3月6日向南方公司銷售電子設備10000臺。4200140=10（萬元）。（ ）　　【參考答案】√　　2. 【2010年中級職稱試題】甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（ ）萬元。該設備價款為360萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽4. 【2010年初級職稱試題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為50萬元。　　　　　　　　　　【參考答案】A5．【2009年中級職稱試題】下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（?。?。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。　　 　　　　 　　　【參考答案】 A　　7. 【2009年初級職稱試題】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備賬面價值應為（ ）萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BCD　　2.【2010年初級職稱試題】企業(yè)計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（ ）。　　A．與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量　　B．籌資活動產生的現(xiàn)金流入或者流出　　C．與預計固定資產改良有關的未來現(xiàn)金流量　　D．與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【參考答案】ABCD4.【2009年初級職稱試題】下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有（ ）。（?。緟⒖即鸢浮俊?.【2008年中級職稱試題】企業(yè)購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性的，應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其成本。（　）【參考答案】√4．【2008年初級職稱試題】企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。2007年發(fā)生固定資產業(yè)務如下：　?。?）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，款項均以銀行存款支付?！　。?）7月15日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。9月，B設備實際使用工時為720小時?！　∫螅骸　。?）編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設備的會計分錄?！　。?）編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設備的會計分錄?！　。?）計算甲企業(yè)2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。①西方流行的會計理論認為，備抵法體現(xiàn)了謹慎性原則的要求因為在備抵法下應收款項按照應收款項目余額減去壞賬準備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產；況且，資產的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟利益的流入，當然就應該從資產行列中剔除。②但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實的支持。練習題一、單項選擇題1.【2010年初級職稱試題】企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應當（ ）。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2 200萬元?！　．90　　B．100　　C．190　　D．200　　【參考答案】D 4.【2009年初級職稱試題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。　　　 　　　 【參考答案】 C 5.【2009年初級職稱試題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產?！　?　　　 　【參考答案】 A 6. 【2008年初級職稱試題】某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元?！　　　　　　緟⒖即鸢浮緼7.【2008年初級職稱試題】某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息?！　?000　　 160　　 320　　 480【參考答案】D　　答案解析：8000＋80004%＝8480（萬元）二、多項選擇題1. 【2008年中級職稱試題】下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有（?。?。　　A．計提壞賬準備　　B．收回應收賬款　　C．轉銷壞賬準備　　D．收回已轉銷的壞賬　　【參考答案】ABD第7章 無形資產思考題現(xiàn)行準則關于研發(fā)支出的會計處理規(guī)則存在哪些問題？你認為應當如何予以改進？有人認為，“現(xiàn)值不適合作為會計的計量基礎”?！緟⒖即鸢浮竣傺芯侩A段與開發(fā)階段的界定缺乏理論依據(jù)，缺乏法律證據(jù)；②資產和利潤的記錄具有太大的主觀性；③與稅法的規(guī)定有出入，不便于實踐操作。具體方案略，自圓其說即可。計算現(xiàn)值所需要的三套參數(shù)（未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)期間、折現(xiàn)率）大多通過估計得到。依據(jù)現(xiàn)值所進行的記賬行為本身是缺乏原始憑證（法律證據(jù)）的。練習題一、單項選擇題　1. 【2010年中級職稱試題】下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（ ）。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日改專利權的賬面價值為（ ）萬元。2008年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元?！　．20　　B．70　　C．100　　D．150　　【參考答案】A 4．【2009年中級職稱試題】下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（?。Ｆ渲?，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。　　，確認無形資產360萬元　　，確認無形資產400萬元　　，確認無形資產300萬元　　，確認無形資產330萬元【參考答案】 C 6. 【2008年中級職稱試題】下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。8月末，研發(fā)活動尚未完成。　　　　　　　　%會計）網(wǎng)?！緟⒖即鸢浮緾8．【2008年初級職稱試題】某企業(yè)轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽　　答案解析：28－－（50－20－5）＝（萬元）二、多項選擇題1.【2009年初級職稱試題】下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。（ ）　　【參考答案】，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產的產品實現(xiàn)的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。2008年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費用300萬元、人工工資150萬元，以及支付的相關費用50萬元，共計500萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資80萬元，以及支付的相關費用20萬元，共計320萬元，其中，符合資本化條件的支出為160萬元。，從集美公司購買一項專利權，經(jīng)與集美公司協(xié)商采用分期付款方式支付貨款。假定銀行同期貸款利率為6%。要求：（1）計算該項專利權的入賬價值及各年應分攤的未確認融資費用；（2）計算該專利權的年攤銷額；（3）編制天海公司2008年和2009年有關的會計分錄。20098年12月31日，由于與該無形資產相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，該無形資產可能發(fā)生減值，估計可收回金額為60萬元。20121年1月1日，甲公司將該無形資產出售，獲得價款75萬元。要求：編制無形資產自購入至無形資產使用期滿的相關會計分錄。：（1）20078年12月3日甲公司以銀行存款360萬元購入該無形資產，預計可使用6年，直線法攤銷。（3）20101年12月31日，該無形資產可收回金額為160萬元。要求：編制與上述資料有關的會計分錄。（2）該項專利權的年攤銷額=247。 借：資產減值損失 90 貸：無形資產減值準備 90（4）200910年應