【正文】 貸：庫存現(xiàn)金 6 第三章實例活期存款利息的計算實例【例3—1】某商業(yè)銀行開戶單位為中盛工貿(mào)有限公司的單位活期存款分戶賬如表3—1所示。%，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。則本計息期的累計計息積數(shù)為：3 850 000+1 026 000=4 876 000（元）本計息期的利息=4 876 000（%247。6月21日，利息轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：應付利息——活期存款利息戶 貸：吸收存款——活期存款—－中盛工貿(mào)有限公司戶 【例3—2】某商業(yè)銀行2007年6月計息余額表部分摘要如表3—2所示，‰，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。30） ＝63 546 000（‰247。30） ＝15 112 000（‰247。該公司于存款到期日2009年3月28日支取。利息＝80 00083%247。因急需用款，于2009年2月25日提前全部支取，%，%。到期利息=100 000%1=2 250(元)過期利息=100 00065%247。該儲戶零存整取定期儲蓄存款分戶賬如下：60001600050012168055500155005001177055000150005001056054500145005009850540001400050086405350013500500710305300013000500632052500125005005121052000120005004151205150011500500321105100011000500291005500150050018905位 數(shù)位 數(shù)位 數(shù) 日月年積 數(shù) 月數(shù) 結(jié) 存 存 入 次數(shù) 日 期 零存整取定期儲蓄存款分戶賬 到期：2006年09月08日 利率：％ 累計計息月積數(shù)＝500＋1 000＋1 500＋…＋6 000 ＝（500＋6000）247。12＝（元）稅后利息＝（1－20％）＝（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取張林戶 6 000 應付利息——張林戶 貸：庫存現(xiàn)金 6 借：庫存現(xiàn)金 貸：應交稅費—代扣利息稅 單位通知存款利息的計算實例【例3—8】天凌集團于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。解答：（1）2007年5月31日計提利息時，天凌集團2007年5月16日存入的通知存款應付利息為： 利息＝500 00016%247。12＝675（元）（3）天凌集團于2007年7月17日到期支取通知存款時，到期利息為：利息＝500 00055%247。銀行于每季季末計提利息。假設不考慮其他因素。解答：1）2009年2月3日，辦理存入業(yè)務時：借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取王浩戶（本金） 10 000（2）2009年3月31日確認利息費用時：利息費用=10 000%57247。4=（元）借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：應付利息——王浩戶 （4）2009年9月30日確認利息費用的賬務處理同(3)。（6）2010年2月3日，辦理到期支取本息業(yè)務時：應付王浩利息= 10 000%=225（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取王浩戶（本金）10 000 應付利息——王浩戶 利息支出——定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 10 225【例3—10】沿用【例3—9】的資料，假設儲戶王浩于2010年2月23日來行支取存款，%。其他資料同前。（6）2010年3月23日，辦理逾期支取本息業(yè)務時：應付王浩利息為： 10 000%+10 00048%247。借：吸收存款 1000000貸：抵債資產(chǎn) 980000應交稅費 100營業(yè)外收入 199002. 2009年12月31日，銀行對借款人汽車廠以樓房作為抵押的100萬貸款進行減值測試，預計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為98萬元。（1）2009年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：貸款損失準備 20000借：貸款——抵押貸款——汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款——抵押貸款——汽車廠 1000000（2）2010年7月4日借：貸款——逾期貸款——汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款——抵押貸款——汽車廠（已減值） 1000000借：抵債資產(chǎn) 950000貸款損失準備 20000營業(yè)外支出 32000貸：貸款——逾期貸款——汽車廠（已減值） 1000000應交稅費 2000付出：待處理抵押品 3. 2009年7月1日，某開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款30萬元，期限為2年。合同利率為10%，實際利率與其相同。（1）2009年7月1日借：貸款——抵押貸款——塑料廠 300000貸：吸收存款 300000收入：待處理抵押品（2）2009年12月31日借：應收利息 15000貸：利息收入 15000借：資產(chǎn)減值損失 30000貸：貸款損失準備 30000（3）2010年12月31日借：貸款損失準備 27000貸：利息收入 27000收入：應收未收利息 30000借：貸款——抵押貸款——塑料廠（已減值） 300000貸：貸款——抵押貸款——塑料廠 300000（4）2011年7月31日借：吸收存款 360000 貸款損失準備 3000貸：貸款——抵押貸款——塑料廠（已減值） 300000 應收利息 15000 資產(chǎn)減值損失 48000付出：應收未收利息付出：待處理抵押品 ，開戶單位通信公司持商業(yè)承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票面值為35萬元，匯票到期日為11月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理，月貼現(xiàn)率為6‰，11月4日，收到工商銀行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，從申請人通信公司賬戶內(nèi)扣回匯票面值。借：吸收存款 150000貸款——逾期貸款 50000貸：吸收存款——應解匯款 200000借：吸收存款——應解匯款 200000貸：清算資金往來 2000006. 甲銀行年初“貸款損失準備”賬戶余額為98萬元，1月份報經(jīng)批準，核銷服裝廠的呆賬貸款75萬元，1月末該行進行貸款減值測試，測試結(jié)果為貸款的賬面價值低于其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值87萬元，5月份有收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款20萬元。工商銀行洪山支行于每月月末計提利息。（1）2007年12月31日，發(fā)放貸款時： 借：貸款—信用貸款—澳華公司戶（本金）1 000 000 貸：吸收存款—活期存款—澳華公司戶 1 000 000（2）2008年1月到12月每月月末確認并收到貸款利息時：借：應收利息——澳華公司戶 10 000 貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 10 000（3）2008年12月31日收回貸款本金時：借：吸收存款—活期存款—澳華公司戶 1 120 000 貸：貸款—信用貸款—澳華公司戶（本金） 1 000 000 應收利息—澳華公司戶 120 000，某銀行向其客戶A公司發(fā)放貸款500萬元，期限為兩年。合同利率為10%，實際利率與其相同。（1）2007年1月1日，發(fā)放貸款時： 借：貸款—A公司 5 000 000 貸：吸收存款—A公司戶 5 000 000（2）2007年12月31日結(jié)息時：借：吸收存款——A公司 500 000 貸：利息收入