【正文】 了解控制環(huán)境通?？紤]的因素是（ C ）。A. 難以定義、防范或預見的錯誤B. 大額、異常或偶發(fā)的交易C. 監(jiān)督自動化控制的有效性D. 大量或重復發(fā)生的交易46．下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不恰當?shù)氖牵?D ）。A. 在承接客戶和續(xù)約時B. 在制定審計計劃時C. 在進行期中審計時D. 貫穿于整個審計過程的始終48．注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠的審計證據(jù)的是（ D ）。 ，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是（ A ）。，發(fā)現(xiàn)其中某事業(yè)部的利潤增長較大。，由此判斷重點應審查（ C ）。，屬于審查被審計單位應付職工薪酬總體合理性的審計程序是（ D ）。，另外有已經支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。. 庫存現(xiàn)金溢余600元，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（ A ）。，管理層可能有能力直接作出可靠的點估計，管理層只有在考慮了各個聚義確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計，應當詢問的內容一般不包括（ C ）。、相關線和可靠性，并復核有關會計估計信息的內在一致性、完整性和相關性，審計人員判斷正確的是（ B ）。，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化 C. 被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質 （ B ）。. ，且該事項對本期財務報表仍然相關且重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（ B ）。. ，如果審計人員注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶編制虛假財務報告導致錯報的風險（ C ）。. ，不正確的是（ A ）。. 14．下列（ A ）屬于注冊會計師法定驗資范圍內工作。A． 管理責任審計 B．財政財務收支審計 C．財經法紀審計 D．績效審計16．企業(yè)管理審計的重點是（ B ）。A．任意 B．任職期初 C．任職期中 D．任職期末18．經濟效益審計的主體是（ D ）。A．合法性 ．客觀性2．按審計實施時間劃分，審計分為（ BCD ）。．審計項目分配的資源4．出具保留意見審計報告是因為保留事項的存在，這些保留事項主要有（ABC ）。，并與應付款項明細表核對. 審查資產負債表日后貨幣資金收入憑證6．審計的基本特征主要表現(xiàn)在（ABCD ）。：（ ABCD ）A..鑒定和評價收集到的審計證據(jù)B．復核審計工作底稿C．9．主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應當指明(AD )。審計人員據(jù)此判斷該企業(yè)（BC ）。A．產生的基礎不同 （ACD ）。，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函E．一般采用否定式函證16．審計總體目標是對被審計單位財政、財務收支的（ABCD ）進行審查和評價。C. 有嚴重問題、18．下列屬于控制環(huán)境的構成要素有（ABCDE ）。21．管理當局會計報表認定種類包括（ABCD ）A．存在或發(fā)生 ．效益與效果，下列描述錯誤的是（ ABD ）。A．新員工的加入B．業(yè)務快速發(fā)展 C．新會計準則的應用 D．發(fā)展海外經營E．大股東更換：（ABCD ）、E．計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍，審計人員認為正確的有（BC ）。A．風險識別 B．風險分析 ．風險管理27．下述表述恰當?shù)挠校ˋBCDE ）。E．不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施抽樣和評價樣本時運用職業(yè)判斷。注冊會計師審計人員對財務報表的審計一般屬于鑒證業(yè)務，也有相關服務。4．現(xiàn)代風險導向審計模式為：審計風險＝固有風險控制風險檢查風險。（ ）現(xiàn)代風險導向審計模式為：審計風險＝重大錯報風險檢查風險。5．“營業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的籌資與投資循環(huán)。（ ）“營業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。根據(jù)國家審計法，國家審計不具有經濟鑒證職能。12．審計對象就是被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關經營管理活動信息載體的會計資料及其他相關資料。13．注冊會計師對財務報表的審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計是的審計意見旨在提高保證財務報表的可信賴程度。15．專項審計不等于就是局部審計。17．在使用審計抽樣時，審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也不可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。18．監(jiān)盤就是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券等的盤點。答案修改的，需網(wǎng)上修改。（ ）當然可以直接進行審計。他們?yōu)榱吮３謨炔繉徲嫷南鄬Κ毩⑿?，不可以負責被審計單位內部控制的決策與執(zhí)行。（ ）未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為普通過失。28．若審計項目組內部、項目負責人與項目質量復核人員之間存在意見分歧，由審計組織負責人拍板后出具審計報告。刪掉“由審計組織負責人拍板后出具審計報告”31．丙會計師事務所規(guī)定其主任會計師對質量控制制度負最終責任。（ ）相應的責任應當看具體情況確定主任會計師及相關人員承擔的責任類別及責任大小。（ ）不是行政處分權，是“建議行政處分權”?！安淮嬖凇?。（ ）將“積極式函證法” 改成“消極式函證法”40．當被審計單位對存貨實施盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。修改為：審計人員應當監(jiān)督盤點的進行。 （ ）“無全無權”改為“有權”44．民間審計組織即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托?！安坏谩备臑椤翱梢浴薄＃ā? ）48．由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的特點或專業(yè)人員自身知識及經驗的局限性，完成審計任務必須借助專家咨詢。 51．不同規(guī)模的企業(yè)或不同行業(yè)、不同經濟業(yè)務的的會計報表，若同一項目錯報了同一金額，其重要性的界定是相同的。 54．若實質性測試可接受的檢查風險為“低”，則實質性測試的范圍為較小樣本較多證據(jù)。（ ）“只能證明存貨是否存在、有無短缺”，“不能證明存貨的計價及所有權”。（）審計人員再審計取證時，不能以成本為由減少審計證據(jù)。（ ）反之，則不需進行控制測試，直接進行實質性測試。（ ）對報表項目存在的小金額錯報或漏報也要考慮。（ ）……定得高一些。（ ）“無須考慮”改為“應考慮” 68．注冊會計師可以同被審計單位就總體審計計劃進行討論，并協(xié)調工作，因此，審計計劃可以由注冊會計師同被審計單位共同編制。 69．統(tǒng)計抽樣是指審計人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經驗和判斷能力來確定樣本進行審查，并以樣本的審查結果推斷總體的審計抽樣方法。（）“信賴不足風險”修改為“信賴過度風險” 72．可容忍誤差越大，所需選取的樣本量就越大。（） “不需要”修改為“也需要”。 75．組織結構不屬于控制環(huán)境的構成要素。（）”不包括風險分析”改為“風險評估，是指管理層識別并采取相應行動和措施，來管理和控制對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析”。（ ）”也應該“改為若預計控制成本大于控制效果時，”沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。（）無論實施實質性程序是否足以提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，只要審計人員擬對被審計單位的內部控制予以信賴，都應當實施控制測試。（ ）管理建議書僅供被審計單位管理當局內部參考，不具有鑒證作用。（ ）“及其應承擔的責任”刪掉。 84．委托人將審計報告以及已審會計報表一同提交給使用人可以減輕編報單位對會計報表的真實性、公允性所負的責任。（）將“及否定意見”刪掉 87．注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制（）“需要”修改為“不需要”。實務分析題（共21題）1．注冊會計師張三負責對上海xy大學2011年度會計報表中的貨幣資金項目進行審計。張三在監(jiān)盤現(xiàn)金的前一天通知學校財務主管做好監(jiān)盤準備。監(jiān)盤時，出納將現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額；張三當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。1． 答：（1）張三提前通知學校財務主管做好監(jiān)盤準備的做法不當。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和分部庫存現(xiàn)金的做法不當。盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時。盤點人員應該包括出納、會計主管人員和注冊會計師。庫存現(xiàn)金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應由學校相關人員和注冊會計師共同簽字。C注冊會計師取得2011年12月31日的應收帳款明細表，于2012年1月15日采用積極式函證方式對重要客戶寄發(fā)了詢證函。363丙64萬元07年12月10日收到B公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售。（2） 針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已經驗收入庫等。（4） 針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。 上年審計中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關內部控制也不夠健全，而且，上年雖提交了管理建議書，但甲公司并未按照建議對內部控制進行改進和完善。問： (1)對應收賬款進行函證有兩種方案：1是函證22個客戶； 2是函證100個客戶，你認為選哪個？為什么？(2) 你認為對A、B、C、D應分別對他們采用何種方式函證？為什么？(3)，你認為甲公司賬上尚有30萬元余額的原因是什么？注冊會計師應如何對此進行處理？(4)如函證結果有較大差異，你認為注冊會計師該怎么做？： (1)應選擇100個客戶進行函證最為適宜。(2)對A公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大； 對B公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大，賬齡較長； 對C公司應采用否定式函證方式，因為其欠款金額小，賬齡時間短； 對D公司采用肯定式函證方式，因為其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯或問題。 對此，注冊會計師應檢查核對10月24日以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬元函證差異的真實原因，必要時可追查該筆業(yè)務發(fā)生時的有關原始憑證，以查明該筆款項是否真實存在。 必要時應與債務人直接聯(lián)系，做進一步核實，并要求被審計單位做必要的調整。 為取得對應收賬款累計差錯更加準確的估計，注冊會計師可以擴大函證范圍。經過清點，實際庫存情況如下： (1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。盤點日(1月15日)，2012年1月1日至盤點日止收入3 ，支出3 。【要求】請編制A公司庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。手續(xù)不完備的也付款！應加強付款審核；（2）帳務處理不及時。應查清原因并作出相應處理，督促出納日清日結。（1）為了證實上述情況是否真正導致錯誤，李力應分別執(zhí)行的最主要的實質性測試程序是什么？ （2）李力執(zhí)行的實質性測試程序能夠實現(xiàn)哪些審計目標？ （3）李力執(zhí)行各項實質性測試程序所獲得的審計證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？序號審計程序審計目標審計證據(jù)種類（1）（2）（3）（4）（5）5．答： 序號審計程序審計目標（1）對期末存貨進行監(jiān)盤除報表反映適當性、計價準確性以外的所有審計目標（2）對期末存貨進行截止測試存在性、會計記錄完整性（3）向甲公司進行函證存在性、會計記錄完整性、所有權歸屬性（4）詢問管理當局，審閱相關合同與信函，并向甲公司進行函證所有權歸屬性、報表反映適當性（5）進行計價測試，并與有關財務會計法規(guī)要求進行比較計價準確性，報表反映適當性6．注冊會計師對Y公司進行2009年度會計報表審計。注冊會計師在編制審計計劃時，準備在Y公司2009年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告。（2）根據(jù)以下兩種情況評價抽樣結果：A．抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內部控制的情況；B．抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內部控制的情況。對于每張發(fā)票及有關安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗收報告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗收報告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票（發(fā)票與安裝驗收報告的所記載的貨品內容不一致）；發(fā)票與安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符。a) 抽樣查出的誤差數(shù)為1，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內部控制的情況時，注冊會計師可以得出結論：總體誤差率不超過4％的可信賴程度為95％。此時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實質性測試程序。注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。（2），這些金額已列入2009年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營企業(yè)經審計的財務報表。（3）該公司全部存貨占資產總額的50％以上，放置于鄰近單位倉庫內。（4）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務收到嚴重影響，可能影響即將到期的100萬元債務。要求：逐一分析上述五種情況，分別對每種情況指出應出具的審計報告類型，并簡要說明理由。標號審計報告意見類型簡 明 原 因（1）（2）（3）（4）（5）： 標號審計報告意見類型簡 明 原 因（1）標準無保留意見未改變會計處理方法，僅合理改變了估計（2）保留意見審計范圍收到限制并且金額超過重要性水平（3）