【正文】 金”等有關科目，貸記本科目。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。(三)采用銀行本票方式。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。(八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。(九)發(fā)生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。六、有外幣存款的企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；(二)與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理；(三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。七、企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。1009 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行本票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。九、企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。十、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。包括各種股票、債券、基金等。二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換(包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易)。貨幣性資產，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應按收到的補價占換出資產公允價值的比例等于或低于25%確定；支付補價的企業(yè)，應按支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于25%確定。換出資產公允價值≤25%支付補價的企業(yè)：支付的補價247。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(三)企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。涉及補價的，分別情況處理：，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目單獨核算。(2)以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。按“固定資產清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產清理”科目。(4)以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。換出資產公允價值)補價(1)收到補價的企業(yè)①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息和補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產清理”科目。④以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的補價和相關稅費，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”、“銀行存款”等科目。③以固定資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產的賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，按換出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”科目；按換出固定資產已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，貸記“固定資產清理”科目；按應支付的補價，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”科目。因換出固定資產而支付的相關稅費，通過“固定資產清理”科目核算。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 1102 短期投資跌價準備一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目。四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。1111 應收票據一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應收票據的主要賬務處理如下：(一)企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。(四)企業(yè)將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。(五)應收票據到期，應分別情況處理：，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，