出口退稅新政宣傳及解讀-在線瀏覽
2025-07-13 03:41本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 （贛州、萬(wàn)載） 適用退（免）稅政策 — 退稅率 ?增值稅退稅率：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布退稅率文庫(kù) ?增值稅退稅率特殊規(guī)定：簡(jiǎn)易征收（孰低原則） ?不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)（從低原則） ?消費(fèi)稅退稅率：消費(fèi)稅稅率（全退） 適用退（免）稅政策 — 退稅依據(jù) ?生產(chǎn)企業(yè) —為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（ FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。（委托加工修理修配） ?其他 — 如出口舊設(shè)備、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品等 適用退（免）稅政策 — 計(jì)算方法 ? 生產(chǎn)企業(yè) ——免抵退 ? 外貿(mào)企業(yè) ——免 退 ? 注意事項(xiàng)：出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 ?小規(guī)模納稅人出口貨物 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價(jià) 247。 逾期的， 企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅 ? 12號(hào)公告明確了免抵退稅的申報(bào)期限 管理篇 — 免抵退稅申報(bào)資料 ? 退稅申報(bào)系統(tǒng)打印出的各申報(bào)表 （電子數(shù)據(jù)） ? 原始憑證（出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票，按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)） ? 納稅申報(bào)表及附表二 （ 9月啟用新納稅申報(bào)表） ? 調(diào)整表（情況說(shuō)明） 《 人工挑過(guò)表 》 《 海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表 》 （紙質(zhì)報(bào)關(guān)單商品代碼和海關(guān)數(shù)據(jù)不一致） 《 出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表 》 （出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單的 FOB價(jià)差異） 注意事項(xiàng)：出口視同自產(chǎn)貨物，需提供市局批件 管理篇 — 免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整 ? 前期申報(bào)錯(cuò)誤的 —用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。 （跨年、本年、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） ? 需改為免稅或征稅的 —用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行免稅申報(bào)或視同內(nèi)銷(xiāo)處理。 管理篇 — 出口貨物用國(guó)內(nèi)免稅原材料 ?購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè) 應(yīng)單獨(dú)核算 用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。 ?救濟(jì)途徑 管理篇 — 逾期收齊單證申報(bào)退（免）稅 ? 、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素； ? （免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； ? 、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； ? ，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證； ? 、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； ? ，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； ? 。 ?注意事項(xiàng)：其他視同出口貨物，可參見(jiàn)24號(hào)公告附件 21“退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表 ” 管理篇 — 備案單證 ?出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后 15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證， 按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序， 填寫(xiě) 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 ? 若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用 具有相似內(nèi)容或作用 的其他單證進(jìn)行單證備案。 管理篇 — 備案單證 ?未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策； ?提供虛假備案單證的出口貨物，適用征稅政策； 管理篇 — 免稅申報(bào)（期限） ? 適用免稅政策的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅申報(bào)。 ? “ 未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免稅 ” 是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年 5月31日前的各 增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。 享受退（免）稅政策的出口貨物，應(yīng)在次年 4月前辦理好退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 管理篇 — 有關(guān)證明的辦理 ?代理出口貨物證明； ?代理進(jìn)口貨物證明； ?出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明； ?補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單； ?出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單； ?出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明； ?中標(biāo)證明通知書(shū)； 管理篇 — 視同自產(chǎn)貨物出口管理（擴(kuò)大范圍） ? 一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： ? （一）已取得增值稅一般納稅人
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