【正文】 提高，征管模式不斷改進(jìn)，征管體制機(jī)制不斷優(yōu)化，各項精細(xì)化管理的措施逐步到位，稅源管理的基礎(chǔ)工作逐步夯實，各稅種管理卓有成效。 我國宏觀稅負(fù)處于穩(wěn)中趨升階段 ? 特別是貫通稅收征管業(yè)務(wù)與行政管理，覆蓋各稅種，覆蓋各環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅，覆蓋內(nèi)外部信息交換的金稅工程三期信息化工程的實施，將全面提高我國稅收征收管理水平。稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)的人力資源培育和累積，也將是提高稅收征管水平的重要保障。 邊際稅負(fù)、平均稅負(fù)、稅收彈性之間關(guān)系 ? 宏觀稅負(fù) =稅收收入 /GDP ? 稅收彈性 =（稅收收入 1稅收收入 0） /稅收收入 0247。 稅收收入 0/GDP0 ? E=B/T0=邊際稅負(fù) /上期宏觀稅負(fù) ? 若 B＞ 1，則， E上升；若 B＜ 1，則， E下降 。 經(jīng)濟(jì)增長 =（稅收 2/稅收 1） 247。 （稅收 1/經(jīng)濟(jì) 1） =稅負(fù) 2/稅負(fù) 1 邊際稅負(fù)、平均稅負(fù)、稅收彈性之間關(guān)系 指標(biāo) 稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率關(guān)系 小于 等于 大于 稅收彈性 1 =1 1 邊際稅負(fù) 低于宏觀稅負(fù) 等于宏觀稅負(fù) 高于宏觀稅負(fù) 宏觀稅負(fù) 下降 不變 上升 稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因 ? 參見 《 財政部解析稅收緣何超 GDP增長 》 稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系理論分析 ? 設(shè)： ? Y代表 GDP； ? C代表消費； ? I代表投資； ? G代表政府支出； ? XM代表凈出口； ? T代表政府稅收； ? t代表宏觀稅負(fù)； ? Yd代表可支配收入。 ? 均衡 GDP由下式確定： ? [1 c1 （ 1t） ]Y= C0+I0 + G0 + X0c1T0 +i1Yx1Y ? [1 c1 （ 1t） ]Yi1Y+x1Y= A0c1T0 ? [1 c1 （ 1t） i1+x1]Y=A0c1T0 ? Y=（ A0c1T0 ） / [1 c1 （ 1t） i1+x1] ? 結(jié)論： t↑→Y↓ 產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù) ? 產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)用以反映稅收與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)“同步增長”情況。 產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù) =GDP=%= G D P/=/ G D P=?產(chǎn) 業(yè) 稅 收 增 長 率產(chǎn) 業(yè) 稅 收 彈 性 系 數(shù)產(chǎn) 業(yè) 增 長 率產(chǎn) 業(yè) 稅 負(fù) （ 產(chǎn) 業(yè) 稅 收 收 入 / 產(chǎn) 業(yè) 增 加 值 ） 100產(chǎn) 業(yè) 稅 收 協(xié) 調(diào) 系 數(shù) 產(chǎn) 業(yè) 稅 收 比 重 / 產(chǎn) 業(yè) 比 重產(chǎn) 業(yè) 稅 收 收 入 稅 收 總 收 入產(chǎn) 業(yè) 增 加 值產(chǎn) 業(yè) 稅 負(fù)宏 觀 稅 負(fù)影響稅收收入因素分析 ? 稅收收入指數(shù) =∑報告期宏觀稅負(fù) *報告期國內(nèi)生產(chǎn)總值 /∑基期宏觀稅負(fù) *基期國內(nèi)生產(chǎn)總值 ? 宏觀稅負(fù)變化影響的增速 =∑報告期宏觀稅負(fù) *報告期國內(nèi)生產(chǎn)總值 /∑基期宏觀稅負(fù) *報告期國內(nèi)生產(chǎn)總值 ? 國內(nèi)生產(chǎn)總值影響的增速 =∑基期宏觀稅負(fù) *報告期國內(nèi)生產(chǎn)總值 /∑基期宏觀稅負(fù) *基期國內(nèi)生產(chǎn)總值。影響稅收收入因素分析 1 1 0 1100 1 0 010= 100%= 100%G D P t G D P tTTG D P t G D P tTT??????經(jīng) 濟(jì) 增 長 因 素 對 稅 收 收 入 增 加 額 的 比 重 為 ：剩 余 因 素 對 稅 收 收 入 變 動 額 的 比 重 為 ：影響稅收收入因素分析 ? 建立稅收檔案，測算政策調(diào)整對稅收收入因素的影響。 ? 參見總局 《 關(guān)于做好 2022年稅收分析檔案建設(shè)工作的通知 》 國稅函 [2022]251號 價格、經(jīng)濟(jì)和剩余因素影響分析 1 0 1 1 1 0 0 01 1 1 0 1 1 0 1 1 0 0 10 0 1 0 0 0PGS( ) ( )()T P G S TT T P G S P G SP G S P G S P G S P G SP G S P G S?? ? ?? ? ? ???設(shè) ： ， 代 表 稅 收 收 入 ， 代 表 價 格 ， 代 表經(jīng) 濟(jì) ， 代 表 剩 余 因 素 。價 格 因 素 對 稅 收 收 入 變 動 額 的 比 重 為 ：（ ） （經(jīng) 濟(jì) 增 長 因 素 對 稅 收 收 入 增 加 額 的 比 重 為 ：（ ） （剩 余 因 素 對 稅 收 收 入 變 動 額 的 比 重 為 ：（ ）10) 100%TT ??（價格、經(jīng)濟(jì)和剩余因素影響分析 1101PQGDP==G D P P QGDP ??名 義緊 縮 價 格 指 數(shù)實 際價格、經(jīng)濟(jì)和剩余因素影響分析 01001 1 1 1 0 10 0 0 1 0 0GDP= 10 0%GDPPQ= 10 0%PQGDP= 10 0%P Q P Q P Q= / =P Q P Q P QGDP??? ? ?? ? ?報 告 期 實 際經(jīng) 濟(jì) 增 長 速 度基 期 實 際名 義 指 數(shù)緊 縮 價 格 指 數(shù)價格、經(jīng)濟(jì)和剩余因素影響分析 ? ∑P0G1S1= ∑P1G1S1/居民消費品價格指數(shù) ? ∑P0G0S1= ∑P0G1S1/國內(nèi)生產(chǎn)總值指數(shù) 稅收與價格的關(guān)系 ? 名義稅收 =價格 實際稅收 稅收對價格的影響 ? 稅收對市場價格的影響，表現(xiàn)在政府課稅之后會使課稅商品出現(xiàn)兩種價格 —— 消費者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格。 稅收對市場價格的影響 P* q* t 價格對稅收的影響 ? P=C+V+M（價內(nèi)稅與價外稅） ? 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與價格關(guān)系 ? 參考文獻(xiàn)： ? 《 揭開稅負(fù)與物價關(guān)系的面紗 》 ? 《 我國稅收與價格動態(tài)相互影響的實證分析 》 消費對 GDP、稅收、稅負(fù)的影響 ? 消費（購買）是產(chǎn)品實現(xiàn)的標(biāo)志； ? 消費的增長通過增加 GDP，擴(kuò)大稅源，間接增加稅收； ? 消費的增長，通過減少存貨，改善 GDP結(jié)構(gòu)，增加稅源，增加稅收； ? 消費的增長解開了債務(wù)鏈，增加了實匯資金。 ? 消費的結(jié)構(gòu)決定稅收的結(jié)構(gòu)。s Coefficient)是食品支出總額占個人消費支出總額的比重。 消費對 GDP、稅收、稅負(fù)的影響 ? 推而廣之，一個國家越窮，每個國民的平均收入中（或平均支出中）用于購買食物的支出所占比例就越大，隨著國家的富裕，這個比例呈下降趨勢。 第 二 產(chǎn) 業(yè) 第 三 產(chǎn) 業(yè) 食 品 住 房 醫(yī) 療 教 育 ……….. 交 通 稅收與消費者行為 X1 X2 I1 W E A Y B 稅收與消費者行為 X1 X2 I1 W D A Y B C I2 投資與稅收關(guān)系 投資對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ? 投資的增長通過增加 GDP，擴(kuò)大稅源，間接增加稅收； ? 投資的增長，可能通過增加存貨，相對減少稅源，相對減少稅收； ? 項目投資資金不足時產(chǎn)生逆向支付困難，債務(wù)鏈由之而生。 ? 投資的增長使稅負(fù)下降。 ? 關(guān)于投資的增長使稅負(fù)下降。 投資對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ? 新建 —— 投資增加，在建設(shè)期內(nèi) GDP增加，但由于建設(shè)期內(nèi)沒有產(chǎn)品出廠，因此無稅。 ? 擴(kuò)建 —— 假定擴(kuò)建是在原廠基礎(chǔ)上擴(kuò)大設(shè)施和設(shè)備。二擴(kuò)建可看作是在原廠之外購置或建設(shè)某種設(shè)施和設(shè)備，與新建性質(zhì)相同。 ? 投資品供應(yīng)商得益于投資的增加，但稅負(fù)沒有道理提高，因此稅負(fù)穩(wěn)定。 ? 綜上，投資增加將導(dǎo)致宏觀稅負(fù)下降。 ? 政府課稅會壓低私人投資收益，并使投資收益和投資成本的對比發(fā)生變動，從而對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)： ? 如果其影響是降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生了替代效應(yīng)； 稅收與私人投資 ? 如果其影響是減少了納稅人的可支配收入，促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)?？梢?，出口退稅、出口貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)增長之間是一種辯證關(guān)系。 ? 國際市場依存度 =進(jìn)出口總額 /GDP 凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 年份 進(jìn)出口總額 進(jìn)出口總額增長率 稅收增長率 進(jìn)口額 進(jìn)口征收率 出口額 出口退稅率 1990 257 298 凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ? 在同樣總產(chǎn)出（ GDP）的情況下，有進(jìn)出口貿(mào)易比沒有進(jìn)出口貿(mào)易多了一塊進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收，使稅收收入總量增加了。 凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ? 如果進(jìn)出口貿(mào)易是平衡的，那么其對國內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率為零，但是無論是進(jìn)口還是出口都將帶來稅收的增長，而且進(jìn)出口增長越快，對稅收增長的拉動越大。 凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ? 出口退稅 =出口額 出口退稅率 ? 進(jìn)口代征稅收 =進(jìn)口額 進(jìn)口征收率 凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 ()()()fwfwfwEPnx q y nPF r rnx FEPq y n r rPEPnqr y rP?????? ? ??? ? ????????????? ? ? ?? ? ? ?凈出口對 GDP、稅收、稅負(fù)影響 出口退稅 （財政支出） 降低企業(yè)出口產(chǎn)品成本 增加出口、提高總需求 增加