【正文】 核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 現(xiàn)金日記賬的一般格式 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金日記賬 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)宗旨和要點(diǎn) ? 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式 ? 詳見Ｐ１１３。 標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單的項(xiàng)目 ? 答：符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下項(xiàng)目： ? 首先應(yīng)注明“對(duì)賬日期”、“對(duì)賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號(hào)”、“收貨通知單號(hào)”、 “缺貨通知單號(hào)”、“退貨通知單號(hào)”，以計(jì)算出“凈發(fā)貨金額”作為對(duì)賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的“貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號(hào)”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金額”；最后，分別由需貨方對(duì)賬人、需貨方審核人和供貨方對(duì)賬人、供貨方審核人簽字后，供需雙方加蓋財(cái)務(wù)專用章?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 第七章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? 1．請(qǐng)分別說明采購業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的 憑證流轉(zhuǎn)程序 ? ? 2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù) 使用一式 5聯(lián)的發(fā)貨單。針紡部針織組全組當(dāng)月完成銷售額 (含稅，下同 )320萬元，其中 31日售貨員小張銷售襯衣一件，售價(jià) 200元；小王接受顧客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款 70元；當(dāng)日銷售額為 15萬元；經(jīng)計(jì)算該組當(dāng)月商品進(jìn)銷差價(jià)率為 30% ? ? (1)為小張出售的襯衣設(shè)計(jì)出一張銷貨憑證，并設(shè)計(jì)出 ? (2)指出小王應(yīng)使用的退貨憑證和該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn) ? (3)代表針紡部財(cái)會(huì)對(duì)針織組 31日的銷售額進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明賬務(wù)處理前應(yīng)取得哪些崗 位的哪些原始憑 ? (4)按 17%增值稅稅率將含稅銷售額調(diào)整為不含稅銷售 ? (5)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)該組當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價(jià)。 提貨制 (P140) ? ① 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對(duì)無誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財(cái)會(huì)部門； ? ② 進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲(chǔ)運(yùn)部門； ? ③ 進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗(yàn)收； ? ④ 倉庫驗(yàn)收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門，第三聯(lián)送至財(cái)會(huì)部門。同時(shí)開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨； ? ④ 到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗(yàn)收商品； ? ⑤ 倉庫驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。 ? （ 3）對(duì)針織組 31日銷售額的賬務(wù)處理為： ? 借：銀行存款 150 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 ? 同時(shí)，注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 ? 貸：庫存商品 —針織組 150 000 ? 在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營業(yè)柜組的銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”等原始憑證。 ? （ 4）不含稅的銷售額分別為： ? 全月：不含稅銷售額 = 320247。 （ 1+17%） = （萬元） ? 當(dāng)月應(yīng)交增值稅為： 320－ = （萬元） ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 （萬元） ? 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （萬元） ? （ 5）當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷差價(jià)為： 320 30%=96（萬元） ? 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 96（萬元） ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 96（萬元） 第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? １．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。成本核算制度如下： ? （ 1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。 第九章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? 1．請(qǐng)分別說明 股票投資登記簿 和 債券投資登記簿 的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 ? 債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價(jià)”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日期”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價(jià)”、“金額”和賣出債券的“市價(jià)”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收入額”、“溢折價(jià)攤銷額”、“實(shí)際利息收入”。 ? 長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是： ? （ 1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成