【正文】 ABC公司從7月1日開始籌建。 50貸：實(shí)收資本――A 10 ——B 20 ——C 204．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長期待攤費(fèi)用 6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 　　貸：長期待攤費(fèi)用 8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，　 借：應(yīng)付賬款——甲 貸：銀行存款9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫　 借：庫存商品 應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——Ａ　 　 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 　 貸：庫存商品12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 １3. 9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用 　　 營業(yè)費(fèi)用 　　 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅 　　 貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用　　 營業(yè)費(fèi)用　　 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)　　 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　　　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)１４。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)　　 借：現(xiàn)金　　 　貸：銀行存款　　 借：應(yīng)付工資　　　 貸：現(xiàn)金　　　　　 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積１6?！　?計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）　　 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤　　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　營業(yè)外收入 　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　貸：本年利潤 　　　借：本年利潤　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入未分配利潤　 借：本年利潤　　　 貸：利潤分配——未分配利潤21。 ——Ｃ　　 貸：現(xiàn)金　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 會(huì)計(jì)每月做帳流程會(huì)計(jì)每月做帳流程 0 uamp。 l/ N/ Z P _ ，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證匯總明細(xì)賬總賬各種報(bào)表。 K! c) L5 L2 m6 _) Q首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：6 K/ o, |. W. D0 U。2 b M, i。4 k5 K+ a。2 Q7 S H8 wamp。 HL a2 p. G中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表7 f. Q0 t9 M6 L v2 Z3 ]根據(jù)科目匯總表登記總賬。amp。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。也可以一天一編的。 b, D$ p二、具體內(nèi)容：8 o% o3 Z. c6 c* N. d中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 E9 |。 A。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。: G n* 5 C. Famp。 ^5 E. K4 {+ s4 C0 Lamp。 P8 0 Z5 _ _ J。 b+ o P! S3 H3 [$ q。 }借所得稅0 z6 m7 V4 H Z g9 j. Z貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6 e9 I1 U% ]3 d( 本年利潤% o1 g. [! |. O* c中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸所得稅 U1 [9 u9 { j3 d中國會(huì)計(jì)社區(qū)所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。 A% ` c ]中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。+ { h39。 s1 _$ k1 i~2 [: x V關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,，上面會(huì)有具體的數(shù)字。 U9 R, |( b裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 W. M: E2 _ {+ H中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。: s39。 Y: _! m+ ~b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 p4 G l$ Z三、報(bào)表問題： o3 w+ x: U. v3 MN7 U企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。2 ~ e* A2 c/ M細(xì)節(jié)補(bǔ)充：中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 I) L f q( }: D! T3 o6 ~1 n) B+ O增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) f, [8 U V6 R4 P) Zamp。月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）1 P) M% QB! B1 r3 J0 J以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。: J3 }0 q D, B39。 u) vamp。所得稅只須每季提一次就可,、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 z8 \1 M39。( W* i% ^8 W9 j中國會(huì)計(jì)社區(qū)差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)( p* e39。出納日記賬保存25年( w+ ~amp。 g ? U+ v幾個(gè)很有用的分錄：中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 t: b+ j3 n2 e5 i Q現(xiàn)金長款/ p! g, \4 |( ?2 o, B中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 o8 Y/ g, y v* {( ~ u6 ~: F中國會(huì)計(jì)社區(qū)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。中國會(huì)計(jì)社區(qū)6 \8 U% ]/ 9 P現(xiàn)金短款中國會(huì)計(jì)社區(qū) e% k* J9 R$ ?2 {1 n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢) h6 z。 P4 Gamp。 ^$ j6 x中國會(huì)計(jì)社區(qū)4 J。 s% T^2 `借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） s。$ t A6 z/ l, n! N7 Ramp。 ]: N, ^2 I5 g, u/ x中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)營業(yè)費(fèi)用, D, M( lamp。 |8 ` D4 h管理費(fèi)用: C0 |3 h0 T8 v2 F貸：應(yīng)付福利費(fèi) |6 c* B. Y) v9 S. Tamp。 }* O9 `( p, F) V中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。+ { L( N/ I8 Hd。 i6 Pamp。 E) p中國會(huì)計(jì)社區(qū)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% r2 V。 O z. \: B4 U貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi) B3 j6 C `6 F^$ `2 o% F5 \1 b) a中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 E4 J$ [9 C4 p! ~中國會(huì)計(jì)社區(qū)借：應(yīng)付工資39。 v。 ?0 中國會(huì)計(jì)社區(qū)其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 G$ K6 T計(jì)提城建稅6 T: T A O/ D% F: c中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。, K% n+ Q( z) G! a S, Q t* C+ F! }4 Z0 X/ P計(jì)提教育費(fèi)附加39。 h9 n借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加k4 k( x, K5 S7 D5 ?7 N( t) I39。 F) $ F4 r9 m8 |+ R( i39。 t {。 H1 K5 C9 n4 `% u9 a5 q0 }amp。 B8 _9 u* Y ?39。第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 c: \1 vz/ U/ f( l⑴備用金1 S39。①開立備用金4 z! p/ U! M。 Jamp。) ~ K. u% n( h0 `借：管理費(fèi)用等! F1 C ^% p. I$ y貸：現(xiàn)金3 F。 l J+ ③撤銷或減少備用金時(shí)( f/ wamp。 E {2 n+ Q中國會(huì)計(jì)社區(qū)⑵現(xiàn)金長短款敢3 L% k9 v0 U5 ]% u3 M. \. j2 ①庫存現(xiàn)金大于賬面值中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): \4 O9 L2 l* ~5 M借：現(xiàn)金8 O2 x H% V2 Z3 _9 o/ H3 l% V貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢) t6 Eamp。 K* e( \：~+ Q5 k+ v( H9 H 8 ~! F借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢! F5 W7 w* i% x X2 \貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）. r$ [0 C+ k% Q+ O。 [ L% n! |+ `8 Y! Y+ j借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢* l, R3 W, z, j。2 P8 E4 K9 \ M1 N查明原因后作如下處理：中國會(huì)計(jì)社區(qū)amp。 M G* p1 V39。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢) H: }! R。 D0 E$ F2．: y) g C$ Y( T* p①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回2 w: c。 Z ]9 N6 s。 ^* P. r$ r中國會(huì)計(jì)社區(qū)3．其他貨幣資金（外埠存款）* Z{, f [+ N* y, _3 K/ I( X中國會(huì)計(jì)社區(qū)①開立采購專戶3 Ub0 f9 x [ B$ X借：其他貨幣資金－外埠存款中國會(huì)計(jì)社區(qū)amp。②用此?？钯徹? [0 D9 k5 B/ B% Aamp。 }。貸：其他貨幣資金－外埠存款中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)amp。 h39。 [ N2 Y( ：銀行存款/ S b! D5 C) I g! ]% DI1 |貸：其他貨幣資金－外埠存款% R0 L. j。 A* X( }9 S: y: q% S4 o4 m8 n中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 C$ x3 ^3 k8 H/ H, F4 w9 v貸：應(yīng)收賬款中國會(huì)計(jì)社區(qū)7 G1 D0 w+ b0 N2 Z②重新收回時(shí)中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)39。 i. f6 ~% V借：應(yīng)收賬款% E! M. A0 g9 b: y^/ qamp。 J. I0 [：管理費(fèi)用5 H7 r+ | p! X39。 v5 C* [9 w4 X9 D貸：應(yīng)收賬款3 i39。 d/ l4 ①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)( T3 A39。7 s8 d9 g! }$ ~②發(fā)生壞賬時(shí)3 \4 Bamp。 存 貨+ u0 c, r7 n: ~. T5 4 Z/ }$ wamp。 u. b5 U2 E中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 z amp。 _借：原材料 , n1 k/ W( b。9 a, D0 r2 _7 r0 X6 Z