【正文】 期計劃利潤預(yù)繳所得稅　　本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額所得稅稅率　　對減征所得稅的計算　　減征比例=[(所得稅稅率原核定的稅率)/所得稅稅率]100%　　減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率(1減征比例)　　=應(yīng)納所得稅稅額減征比例　　境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額　　對彌補以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算　　彌補虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額以前年度未彌補虧損)所得稅稅率個人所得稅額　　工資、薪金所得　　工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納水所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　應(yīng)納稅所得額=每月收入額800　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額速算扣除數(shù))/(1稅率)　　個體工商戶　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　(1)、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額　　全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)　　(2)、計算全年應(yīng)納所得稅額　　全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　(3)、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額　　當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12　　(4)、計算本月應(yīng)納所得稅額　　本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額累計已繳所得稅額　　稿酬所得　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%(130%)　　=應(yīng)納稅所得額20%70%　　勞務(wù)報酬所得　　(1)、一次收入在20000元以下時　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　(2)、一次收入20000～50000時　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%+應(yīng)納稅所得額20%50%　　=應(yīng)納稅所得額(20%+10%)　　(3)一次收入超過50000時　　應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%+應(yīng)納稅所得額20%100%　　=應(yīng)納稅所得額(20%+20%)　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額財產(chǎn)原值合理費用　　利息、股息紅利所得　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%　　境外個人所得稅款扣除限額　　境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額　　支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算　　手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額2%外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額　　制造業(yè)　　應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出　　產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金銷售費用+管理費用+財務(wù)費用　　產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額(銷貨退回+銷貨折讓)　　產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存　　本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用　　商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額　　應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出　　銷貨利潤=銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金(銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用)　　銷貨凈額=銷貨總額(銷貨退回+銷貨折讓)　　銷貨成本=期初商品存盤+[本期進貨(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]期末商品盤存　　服務(wù)業(yè)　　應(yīng)納稅所得稅=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入營業(yè)外支出　　業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用)　　應(yīng)納稅所得額　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率已納企業(yè)所得稅額　　應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額地方所得稅稅率已納地方所得稅額　　國際運輸業(yè)務(wù)　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率　　應(yīng)納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額5%　　預(yù)提所得稅　　應(yīng)納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得之和稅率(20%)　　境外所得稅稅款扣除限額的計算　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額　　外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應(yīng)退所得額　　應(yīng)退稅額={再投資額/[1(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝原實際適用的企業(yè)所得稅率退稅率　　年終匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅的計算　　(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)　　應(yīng)補(退)稅額=全年應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅率1——4季度已預(yù)繳所得稅　　(2)、對有征減，有境外所得的企業(yè)　　應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額境外所得稅允許扣除額應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額土地增值稅額　　一般計算方法　　應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額適用稅率　　某級距土地增值額適用稅率　　土地增值率=土地增值額100%/扣除項目金額　　土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額　　簡便計稅方法　　(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的　　應(yīng)納稅額=土地增值額30%　　(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的　　應(yīng)納稅額=土地增值額40%扣除項目金額　　(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的　　應(yīng)納稅額=土地增值額50%扣除項目金額　　(4)、土地增值額超過項目金額200%　　應(yīng)納稅額=土地增值額60%扣除項目金額車船稅　　乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：　　年應(yīng)納稅額=車輛擁有量適用的年稅額　　載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：　　年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位適用的年稅額　　客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：　　年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額　　載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額50%　　載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額　　機動船應(yīng)納稅額的計算公式：　　機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位適用的年稅額　　非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位適用的年稅額　　新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：　　新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)　　補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)　　補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]已繳稅款　　退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款　　退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款重新核實后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額　　年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值稅率　　月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12　　季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4土地使用稅額　　年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額　　月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額,其計算公式:　　應(yīng)納稅額=總投資額適用稅率　　總投資額=建筑工程投資總額+設(shè)備購置安裝投資總額　　更新改造項目投資額應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：　　應(yīng)納稅額=建筑工程投資總額適用稅率　　超計劃投資項目應(yīng)補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：　　超計劃應(yīng)補繳稅額=[(實際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額)適用稅率](1+加罰倍數(shù))　　=超計劃投資額應(yīng)納稅額(1+加罰倍數(shù))　　超計劃投資額應(yīng)納稅額=超計劃投資額適用稅率　　超計劃投資額=實際完成投資額省級標(biāo)準(zhǔn)投資額城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅　　應(yīng)納城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)地區(qū)適用稅率　　應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率已納稅額　　應(yīng)退稅額=已交稅額核實后的應(yīng)納稅額印花稅額　　購銷合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=購銷金額3/10000　　建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=收取的費用5/10000　　加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=加工及承攬收入5/10000　　建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=承包金額3/10000　　財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=租賃金額1/1000　　倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=倉儲保管費用1/1000　　借款合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=借款金額　　財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=保險費收入1/1000　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額5/10000　　技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=合同所載金額3/10000　　1貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算　　應(yīng)納稅額=運輸費用5/10000　　1營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算　　(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：　　應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]5/10000　　(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：　　應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格進口稅率　　完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等　　=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))　　出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。但是，由于一些企業(yè)管理不規(guī)范，沒有很好的內(nèi)控措施，會計與出納之間原始單據(jù)傳遞交接無章可循，最后因原始單據(jù)丟失而發(fā)生相互指責(zé)或推卸責(zé)任的問題?，F(xiàn)在介紹一下我的做法及要求。表格式樣如下：本表有出納制作，會計復(fù)核簽字；本表至少一式兩份，也可以根據(jù)需要確定制作份數(shù)，分送需要掌握公司資金變化的財務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理等。該表的好處：該表類似于現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，出納在做表的過程就可以核對現(xiàn)金和銀行存款日記賬是否正確，會計人員也可以在第一時間為出納發(fā)現(xiàn)錯誤；企業(yè)資金管理人員也可以從該表了解企業(yè)每天的資金流量；分清楚了會計與出納人員之間的責(zé)任，避免因責(zé)任不清而發(fā)生單據(jù)遺失后相互扯皮。因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)應(yīng)由資金管理崗向出納傳遞付款依據(jù)而不是報賬人員直接找出納。資金管理崗會計要檢查報賬審批手續(xù)是否完善、是否屬于企業(yè)現(xiàn)金支付范圍等，而資金負(fù)責(zé)人則通過簽字控制資金支付的進度與節(jié)奏等。同樣道理，對于通過銀行存款（所謂公賬）支付也應(yīng)按類似程序，我設(shè)計的表格如下：通過這樣控制后，出納只能按照已經(jīng)收到的單據(jù)和規(guī)定的時間支付款項。三、收款憑據(jù)的傳遞在日常工作中，出納可能會收取一些現(xiàn)金，必然會開具收款收據(jù)。系統(tǒng)制作收款收據(jù)的，刪除、修改、作廢的權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格控制，并且應(yīng)定期或不定期檢查收款收據(jù)操作記錄，如發(fā)現(xiàn)有刪除、修改、作廢，必須查明原因并登記。四、原始單據(jù)上印記的加蓋出納人員應(yīng)及時在已經(jīng)收款的收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“銀行收訖”，在已經(jīng)支付的單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”。出納與會計之間的單據(jù)移交雖然是小事，如能把小事辦好豈不是更好！小企業(yè)會計做賬操作流一、每月會計做帳流程根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(4)會計科目的使用是否正確。(5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。財務(wù)報表的“數(shù)字語言”，你看得懂嗎？ 財務(wù)報表的“數(shù)字語言”，你看得懂嗎？ 20150830 會計網(wǎng) 會閱讀財務(wù)報表，在一般性閱讀時先閱讀審計報告，以了解注冊會計師對報表的意見。閱讀財務(wù)報表時應(yīng)重點關(guān)注以下項目，公司要玩什么“貓膩”一般都在其中。 如果是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。 如果對一個單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。 如果待攤費用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題。 如果公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時財務(wù)費用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財務(wù)費用的可能。因為這種“花招”往往不是通過做假賬的方式玩出來的，是在相關(guān)法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行本年利潤的調(diào)整，不違反會計政策、不犯法，“收益”大風(fēng)險小。其一，利用銷售調(diào)整增加本期利潤。其二，利用推遲費用入賬時間降低本期費用。待攤費用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，也有一些攤銷期在一年以上?如固定資產(chǎn)修理支出等，待攤費用的發(fā)生