【正文】 提出的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對照，是一種正式文件，并需要批準(zhǔn)。識(shí)別和研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題所使用的技術(shù)包括兩類。另一類是大企業(yè)和國際處專門使用的技術(shù)：健康卡（存儲(chǔ)從納稅人和與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他外部來源獲得的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)從企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫轉(zhuǎn)移至健康卡）、客戶身份（提煉和顯示從企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)，主要用于顯示公司結(jié)構(gòu)）。查看該系統(tǒng)信息方式的有兩種，即按納稅人或按風(fēng)險(xiǎn)。有標(biāo)準(zhǔn)的基本信息模板，包括詳細(xì)聯(lián)系信息、實(shí)體類型、合并狀況、公司網(wǎng)站；基本文件也存儲(chǔ)在該系統(tǒng)中，并可用這一查看方式查看，包括遵從工作人員編制的報(bào)告、納稅人提交給澳大利亞證券和投資委員會(huì)的財(cái)務(wù)賬戶。健康卡采用表格形式，每個(gè)錄入健康卡的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題都被分配一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別號碼，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題制作一個(gè)標(biāo)題（一般風(fēng)險(xiǎn)類別如虧損劃轉(zhuǎn)預(yù)報(bào)、納稅人的一個(gè)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的特定問題如ALH業(yè)務(wù)的處分），有風(fēng)險(xiǎn)評級（微小、低、適中、顯著、重大、高、嚴(yán)重），風(fēng)險(xiǎn)狀況表示（該問題只是一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，還是已經(jīng)確認(rèn)并處理），以及風(fēng)險(xiǎn)查看法（提供了就該問題進(jìn)行的行動(dòng)的細(xì)節(jié)）。Cognos申報(bào)軟件用于輸出“多維數(shù)據(jù)集”，是一種報(bào)告軟件，使工作人員能夠查看存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫中的納稅人數(shù)據(jù)?！岸嗑S數(shù)據(jù)集”是什么？一般“表格”是使用列和行的二維數(shù)據(jù)表達(dá)格式，而“多維數(shù)據(jù)集”是二維表格的多維擴(kuò)展表達(dá)格式，可以想象為一套相似的二維表格相互疊加在一起。納稅申報(bào)單多維數(shù)據(jù)集的查看方式匯總了各主要產(chǎn)業(yè)區(qū)段中所有納稅人申報(bào)的總額，譬如所得稅納稅申報(bào)標(biāo)簽的數(shù)據(jù)包括利潤或虧損、調(diào)節(jié)項(xiàng)目、折舊資產(chǎn)、企業(yè)主稅收減免等方面。三、逐步提升對潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析層次風(fēng)險(xiǎn)、情報(bào)和系統(tǒng)支持團(tuán)隊(duì)在識(shí)別出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，將在大企業(yè)和國際稅收的風(fēng)險(xiǎn)和情報(bào)委員會(huì)會(huì)議上提出“關(guān)注事項(xiàng)”，并就“關(guān)注事項(xiàng)”是否需要進(jìn)一步調(diào)查向委員會(huì)提出意見。委員會(huì)會(huì)議將通過“關(guān)注事項(xiàng)”提案的分析結(jié)論，批準(zhǔn)要進(jìn)行的進(jìn)一步工作，并建議承擔(dān)這一工作的適當(dāng)業(yè)務(wù)部門，如遵從工作人員或風(fēng)險(xiǎn)、情報(bào)和系統(tǒng)支持團(tuán)隊(duì)。會(huì)后將信息錄入所得稅風(fēng)險(xiǎn)登記系統(tǒng)（所有管理中的當(dāng)前重大遵從風(fēng)險(xiǎn)的微軟文檔文件記錄）。評估可能應(yīng)用的分析方法包括分析一般來源或相關(guān)文件（一般來源包括情報(bào)評估和原來完成的內(nèi)部或外部研究，相關(guān)文件包括立法和現(xiàn)有的控制程序）；利用趨勢分析或統(tǒng)計(jì)分析法，來分析歷史上或當(dāng)前的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)；從利害關(guān)系方或問題專家收集意見；使用“fishbone/Ishikawa圖表”分析原因和效應(yīng)；開展“蝴蝶結(jié)領(lǐng)帶”分析或使用其他分析技巧。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)評估將由一個(gè)主題專家級助理專員領(lǐng)導(dǎo)。評估工作將得到相關(guān)專業(yè)人員提供支持。開展“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”評估使用的技術(shù)，包括現(xiàn)成技術(shù)①統(tǒng)一核心處理系統(tǒng)（存儲(chǔ)所得稅申報(bào)單數(shù)據(jù)）、②企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫[存儲(chǔ)納稅人數(shù)據(jù)（從統(tǒng)一核心處理中提煉）以供其他系統(tǒng)使用,存儲(chǔ)其他外部數(shù)據(jù)（例如，來處澳大利亞證券和投資委員會(huì)的股東信息）]、③SAS JMP和Enterprise Miner（數(shù)據(jù)發(fā)掘人員用于進(jìn)行預(yù)測性和非監(jiān)督數(shù)據(jù)的發(fā)掘）；還有澳大利亞稅務(wù)局開發(fā)的技術(shù)，即Rattle，數(shù)據(jù)發(fā)掘人員用于進(jìn)行預(yù)測性和非監(jiān)督數(shù)據(jù)的發(fā)掘。當(dāng)前稅務(wù)局進(jìn)行過兩種類型的分析：一是預(yù)測型數(shù)據(jù)發(fā)掘包括算法的使用，如決策樹、決策規(guī)則、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)；二是非監(jiān)管數(shù)據(jù)發(fā)掘，包括聚類技術(shù)，如“k均值”，“kohonen神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法”和系統(tǒng)層級聚類分析。Rattle是由澳大利亞稅務(wù)局使用的基于統(tǒng)計(jì)學(xué)開放源代碼產(chǎn)品開發(fā)的一個(gè)分析工具套件；SAS產(chǎn)品則包括SAS JMP和SAS Enterprise Miner（現(xiàn)成應(yīng)用軟件）。數(shù)據(jù)發(fā)掘是為了尋找數(shù)據(jù)中的關(guān)系。非監(jiān)管數(shù)據(jù)發(fā)掘使用聚類分析法來發(fā)現(xiàn)人群中的共性?！邦悇e層面風(fēng)險(xiǎn)”評估將形成已完成的“風(fēng)險(xiǎn)評估”模板，這是澳大利亞稅務(wù)局所有地區(qū)局開發(fā)和使用的文件，為的是確保在評估潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)遵循一致的過程，并比照一套標(biāo)準(zhǔn)信息。二、對“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行評級。其次對有風(fēng)險(xiǎn)的納稅大戶人群進(jìn)行抽樣，以確定風(fēng)險(xiǎn)概率，即有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)際從事該高風(fēng)險(xiǎn)行為的可能性百分比。對“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行評級可使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可能性指南，并根據(jù)問題頻率和風(fēng)險(xiǎn)概率來確定可能性。使用納稅人樣本來計(jì)算由于從事高風(fēng)險(xiǎn)行為而造成的稅額降低的百分?jǐn)?shù)；然后將樣本選取結(jié)果在整個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的納稅大戶人群中進(jìn)行外推，以計(jì)算總的影響值；再使用相關(guān)的影響標(biāo)準(zhǔn)將計(jì)算所得影響轉(zhuǎn)換成風(fēng)險(xiǎn)評級。目前大企業(yè)和國際稅務(wù)的大部分風(fēng)險(xiǎn)都與 ER18（風(fēng)險(xiǎn)輪第18類）稅收和養(yǎng)老金遵從有關(guān)，該風(fēng)險(xiǎn)類別的影響標(biāo)準(zhǔn)是圍繞稅（金）交付政府事項(xiàng)來設(shè)計(jì)的，一是自愿參與，澳大利亞稅務(wù)局在多大程度上向政府保證保持并提高以下稅收和養(yǎng)老金方面的自愿參與：注冊、提交、轉(zhuǎn)移、支付、正確申報(bào)；二是遵從承諾，澳大利亞稅務(wù)局在多大程度能夠保持其解決識(shí)別出的關(guān)注領(lǐng)域的承諾。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)矩陣評級實(shí)例 將國內(nèi)銀行利潤不正當(dāng)?shù)刂糜陔x岸銀行機(jī)構(gòu)，以利用離岸銀行機(jī)構(gòu)適用的較低稅率可能性評級：15%的大銀行已經(jīng)注冊了離岸銀行機(jī)構(gòu)，使得可能性為兩分（在可能性指南下的問題頻率）；這些納稅人中估計(jì)有45%參與了將國內(nèi)銀行利潤歸于離岸銀行機(jī)構(gòu)的不正當(dāng)做法，使得可能性為兩分 （在可能性指南項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)概率）。總體評級：使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)矩陣將可能性和后果評級結(jié)合起來，給出的總體評級為顯著。如果該風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為足夠顯著，應(yīng)該進(jìn)行積極管理，則建議指定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人來管理該風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和情報(bào)委員會(huì)會(huì)議將①通過對風(fēng)險(xiǎn)評估所發(fā)現(xiàn)的問題；②通過風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人的提議，或者選擇并任命一個(gè)適當(dāng)?shù)闹韺T來擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人之職。一是指定風(fēng)險(xiǎn)管理人。風(fēng)險(xiǎn)管理人首先要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)可能性、影響總體評級已經(jīng)得到正確計(jì)算；還要對所管理的風(fēng)險(xiǎn)的評級每年進(jìn)行重新評估，以確定緩解策略的作用；并依據(jù)評估結(jié)果要向風(fēng)險(xiǎn)和情報(bào)委員會(huì)告知風(fēng)險(xiǎn)評級的變化。大企業(yè)和國際處的任何助理專員都可以被任命為風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，并需確保風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人已經(jīng)充分承擔(dān)了他們的責(zé)任。從大企業(yè)采取違規(guī)行為是否可以得到回報(bào)來出發(fā)，我們要研究如下的一些問題：采取高風(fēng)險(xiǎn)行為會(huì)不會(huì)給納稅人帶來報(bào)償，例如，它會(huì)不會(huì)使納稅人增加其利潤率？采取高風(fēng)險(xiǎn)行為會(huì)不會(huì)防止（或減少）納稅人蒙受損失，例如，它會(huì)不會(huì)防止競爭對手獲得競爭優(yōu)勢？高風(fēng)險(xiǎn)行為只不過是缺乏對遵從義務(wù)的知識(shí)和了解的結(jié)果嗎？接著，我們還要弄清另一些問題：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅人不遵從的結(jié)果嗎？風(fēng)險(xiǎn)是否是立法缺陷導(dǎo)致的？風(fēng)險(xiǎn)是澳大利亞法律與我們的貿(mào)易伙伴相互作用的結(jié)果嗎？分析那些決定納稅人是否采取一種高風(fēng)險(xiǎn)行為的因素，可以從兩方面進(jìn)行。二、制訂防范、探查和應(yīng)對“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”的策略大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估出現(xiàn)在兩個(gè)層面上：“類別層面”和“納稅人層面”。例如，將一家離岸附屬機(jī)構(gòu)的虧損歸入一家澳大利亞企業(yè)，以減少該澳大利亞實(shí)體的利潤，因此，其應(yīng)稅收入是一個(gè)類別層面風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別出的這種風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)矩陣進(jìn)行優(yōu)先排序，以確保正確地分配稅務(wù)部門的資源，以便使評級最高的風(fēng)險(xiǎn)得到有效處理。通過給納稅人指定風(fēng)險(xiǎn)類別，稅務(wù)部門可以為個(gè)體納稅大戶正確地分配自己資源，從而確保最有效地管理全部納稅大戶，使稅務(wù)部門不同的遵從活動(dòng)用于處理不同風(fēng)險(xiǎn)類別中的納稅人。通用的風(fēng)險(xiǎn) “蝴蝶結(jié)領(lǐng)帶”分析法是于20世紀(jì)70年代開發(fā)的，并且已經(jīng)為幾個(gè)非常大的澳大利亞和國際公司與組織采用，如皇家殼牌公司、美國聯(lián)邦航空管理局、BHP Billiton和Jetstar公司。澳大利亞稅務(wù)局的改進(jìn)模型是：將不遵從作為一個(gè)“結(jié)扣” ，同時(shí)還在中心表明了探查方法；有一個(gè)“左蝴蝶翅”，它給出了防范；有一個(gè)“右蝴蝶翅”，它提供了處理計(jì)劃的應(yīng)對內(nèi)容；還在最左邊有額外的信息，表明不遵從的原因。稅務(wù)局需要考慮以什么樣的策略組合最能夠有效地防范“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”。該框架對風(fēng)險(xiǎn)探查策略提供支持，用于評估所有納稅大戶不遵從的相對可能性，以及潛在不遵從的后果。制訂探查“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”的策略要求對不同的納稅人采取不同的策略。對較小后果納稅人，要確定信息項(xiàng)目（來自納稅申報(bào)單和明細(xì)表以及其他可用數(shù)據(jù)）或其變動(dòng)，或與業(yè)界同行的比較；能夠最好地表明一納稅人是否（相對其他納稅人來說）表現(xiàn)出了該特定風(fēng)險(xiǎn)，這將確定一納稅人從事高風(fēng)險(xiǎn)行為的可能性；確定什么信息將能估價(jià)一納稅人從事高風(fēng)險(xiǎn)行為的后果。稅務(wù)部門的遵從活動(dòng)（即風(fēng)險(xiǎn)管理工作）有這些方面：一是簡化的專項(xiàng)問詢單，尋求對一項(xiàng)重大交易或事件進(jìn)行澄清。三是風(fēng)險(xiǎn)審查，包括對一系列風(fēng)險(xiǎn)集中領(lǐng)域進(jìn)行廣泛的風(fēng)險(xiǎn)評估（全面風(fēng)險(xiǎn)審查）；審查一般由于該納稅人業(yè)務(wù)的一個(gè)特殊事件而導(dǎo)致的一個(gè)特定問題（特定風(fēng)險(xiǎn)審查）；對一個(gè)特定重點(diǎn)領(lǐng)域的簡要審查，對數(shù)個(gè)納稅人進(jìn)行同樣的審查（項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審查）。對于不同風(fēng)險(xiǎn)類別需使用不同的遵從策略。對風(fēng)險(xiǎn)類別2的關(guān)鍵納稅人，遵從行動(dòng)可能采取合作性的遵從成果的形式，如年度遵從安排，這些安排是一種行政安排，它們通過由關(guān)鍵納稅人全面和坦率地披露其稅收事務(wù)情況以及任何可能影響其稅收事務(wù)的業(yè)務(wù)安排，來考察稅收風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)考慮以非正式信息要求和替代性爭議解決方式來處理不遵從事件。對風(fēng)險(xiǎn)類別4的較低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，在某一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則下得分較高的較低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，即那些被認(rèn)定有可能表現(xiàn)出一特定風(fēng)險(xiǎn)行為的納稅人，將被挪到中等風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃 制訂防范、探查和應(yīng)對“類別層面風(fēng)險(xiǎn)”策略的最終成果就是制定風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃。該計(jì)劃還要求風(fēng)險(xiǎn)管理人在文件中納入①一個(gè)詳細(xì)計(jì)劃，包括要求開展的具體活動(dòng)、誰負(fù)責(zé)開展這些活動(dòng)、這些活動(dòng)什么時(shí)候完成等詳細(xì)情況；②一個(gè)評估計(jì)劃，包括成功目標(biāo)、成功的指標(biāo)、所使用的分析方法、所要求的數(shù)據(jù)、如何搜集這些數(shù)據(jù)等詳細(xì)情況；③一個(gè)利害關(guān)系方管理和溝通計(jì)劃，包括利害關(guān)系方有哪些、所要求的接觸、要利用的渠道、溝通的頻率等詳細(xì)情況；④一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)回收恢復(fù)計(jì)劃，詳細(xì)包括如果處理策略沒有達(dá)到理想成果，則將采取什么行動(dòng)。例如，TA 2011/4：未支付的董事費(fèi)的可扣除性。內(nèi)部指南 最終成果還有內(nèi)部指南，包括風(fēng)險(xiǎn)指南（協(xié)助遵從工作人員了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并識(shí)別一納稅人在哪些方面會(huì)從事高風(fēng)險(xiǎn)行為）和風(fēng)險(xiǎn)方法（或稱使用手冊：當(dāng)處理規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，概述要求開展的特定任務(wù)。第五部分 描繪大企業(yè)人群風(fēng)險(xiǎn)狀況與籌劃、實(shí)施處理策略一、將納稅人分配至風(fēng)險(xiǎn)類別在識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人過程中，每個(gè)納稅人都會(huì)被分配至四個(gè)大風(fēng)險(xiǎn)類別中的一個(gè)類別（對每一個(gè)納稅人，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的過程至少兩年進(jìn)行一次，具體時(shí)間根據(jù)納稅申報(bào)單提交周期來定）。根據(jù)總營業(yè)收入、總資產(chǎn)和應(yīng)稅總額來認(rèn)定50家最大的納稅人（根據(jù)過去3年的2項(xiàng)指標(biāo)的平均數(shù)確定，一般營業(yè)收入超過50億澳元），這50家納稅人若存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將對稅收產(chǎn)生較大的影響，所以被劃為較大后果的納稅人。其次要?jiǎng)澐志哂休^大不遵從可能性的納稅人。然后，根據(jù)納稅人不遵從的后果和可能性的組合，將納稅人分配至一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別中（可能性確定是“納稅人層面風(fēng)險(xiǎn)”識(shí)別過程的一部分）。將納稅人分配至風(fēng)險(xiǎn)類別的技術(shù)手段主要有兩個(gè)。這是一個(gè)由大企業(yè)和國際處開發(fā)的應(yīng)用軟件，由澳大利亞稅務(wù)局的中心技術(shù)支持部門維護(hù)。該窗口還提供了納稅人的最后一次審查類別分配的日期，后果因素的值（總營業(yè)收入、應(yīng)付稅款、總資產(chǎn)），當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)類別，對這一類別劃分的評論，歷史風(fēng)險(xiǎn)類別。大企業(yè)和國際處使用Microsoft Access程序開發(fā)了限制性進(jìn)入的數(shù)據(jù)庫，用于便利向所有納稅大戶發(fā)送年度信函，告知他們當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)類別以及將其分配至那一類別的原因。風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分框架數(shù)據(jù)庫中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分框架評級/理由選項(xiàng)卡提供了該納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類別，分配至該類別的理由，與相關(guān)文件的鏈接。二、“納稅人層面風(fēng)險(xiǎn)”認(rèn)定“納稅人層面風(fēng)險(xiǎn)”認(rèn)定，就是對某一具體納稅人存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)。對于較小后果納稅人來說，高風(fēng)險(xiǎn)納稅人是通過審查以下可用信息而識(shí)別出來的：由風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則決定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)可能性和后果值，通過裁決過程獲得的情報(bào)，通過其他遵從活動(dòng)獲得的情報(bào)?！凹{稅人層面風(fēng)險(xiǎn)”認(rèn)定的責(zé)任 對較大后果納稅人，遵從小組根據(jù)定性和定量信息評出50家最大的納稅人，并建議將其劃為較大風(fēng)險(xiǎn)納稅人或關(guān)鍵納稅人；調(diào)解專家小組每兩年對所有建議進(jìn)行一次審查和確認(rèn)，以確保一致性，并確保存在這樣劃分的足夠的證據(jù)。“納稅人層面風(fēng)險(xiǎn)”認(rèn)定的技術(shù)支持 一是案件遴選應(yīng)用軟件，為工作提供了一個(gè)平臺(tái)，使工作人員用于記錄與識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人相關(guān)的信息，這些信息包括根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則確定的風(fēng)險(xiǎn)可能性、后果和總體風(fēng)險(xiǎn)得分和定性信息（包括被認(rèn)為帶來風(fēng)險(xiǎn)的特定