【正文】 資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收及回籠情況等。付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制：A、支票和銀行預(yù)留印鑒必須分開保管，其中出納負(fù)責(zé)支票的保管，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒和財(cái)稅類印章的保管。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和出納的聘任應(yīng)當(dāng)由公司股東會(huì)決定。未辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。（三）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。整理應(yīng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。第 3 頁(yè) 共 33 頁(yè)（四）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須安排監(jiān)交人監(jiān)交。（五）移交人員必須按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（九）公司撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算；未移交前，不得離職。公司合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)參照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八條會(huì)計(jì)人員配備要求（一）持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》上崗。（三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。對(duì)于機(jī)制記賬憑證，須認(rèn)真審核，正確使用會(huì)計(jì)科目，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。第三章重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策機(jī)構(gòu)及內(nèi)容第十條重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由股東會(huì)集體決議，主要內(nèi)容有：（一）公司財(cái)務(wù)計(jì)劃方案、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。（三）公司合并、分立、解散或者破產(chǎn)的方案。（五）公司籌資方案和籌資方式。（七）公司以商業(yè)信用及物業(yè)抵押進(jìn)行融資和擔(dān)保（含對(duì)外擔(dān)保和為關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保）。（九）公司財(cái)務(wù)管理制度。（十一）公司對(duì)外借出資金（含關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）第四章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理第 5 頁(yè) 共 33 頁(yè)第十一條財(cái)務(wù)計(jì)劃是公司為實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)目標(biāo)而編制的一項(xiàng)年度計(jì)劃，是股東會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。（二）年度經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃、其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)劃。包括：管理費(fèi)用計(jì)劃、銷售費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃及其他業(yè)務(wù)支出計(jì)劃。（五）年度成本計(jì)劃表，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)劃。第十三條財(cái)務(wù)計(jì)劃組織編制的程序（一）公司根據(jù)股東會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，并報(bào)股東會(huì)審定。（三）各部門在財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行期間，如發(fā)生計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫離的情況，按編制程序報(bào)經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)后予以調(diào)整。第十五條填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第十七條31 日止。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)將外幣金額折合為人民幣金額記賬。第二十條會(huì)計(jì)核算遵循以下基本原則：第 7 頁(yè) 共 33 頁(yè)（一）會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（三）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（五）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告清晰明了，便于理解和利用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，須作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（八）合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（九）遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。第二十一條下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）有價(jià)證券的收付第 8 頁(yè) 共 33 頁(yè)（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本金的增減（六）收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算（七）各項(xiàng)稅金的計(jì)算、繳納（八）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（九）關(guān)聯(lián)單位資金的往來結(jié)算（十）銀行借貸資金的發(fā)生及財(cái)務(wù)費(fèi)用（十一）無形資產(chǎn)的增、減、使用第六章貨幣資金及結(jié)算資金的管理第二十二條庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）設(shè)置現(xiàn)金日記賬。對(duì)于外幣現(xiàn)金分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。（三）現(xiàn)金支付的范圍職員工資、津貼、獎(jiǎng)金、勞保福利費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出股東會(huì)批準(zhǔn)的其他開支第 9 頁(yè) 共 33 頁(yè)（四）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》。不許挪用現(xiàn)金，不許以白條抵庫(kù)，不許將公司收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（六）出納人員應(yīng)及時(shí)在會(huì)計(jì)核算操作系統(tǒng)上對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核、登賬簽字。（八）出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券的保管工作，兼管“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，其他賬簿出納人員不得兼管。未還清原有借支不得再次申請(qǐng)借支。對(duì)于發(fā)現(xiàn)個(gè)人原因造成的現(xiàn)金短缺應(yīng)追究其個(gè)人的責(zé)任。銀行存款按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第 10 頁(yè) 共 33 頁(yè)（二）銀行存款的收支應(yīng)按中國(guó)人民銀行總行最新頒布的銀行結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，做到手續(xù)完備、憑證齊全。（四）銀行賬戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)使用，銀行賬戶供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借、出租銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不許簽發(fā)先蓋有印鑒的空白支票。（六）業(yè)務(wù)人員領(lǐng)用支票時(shí)必須根據(jù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意的“付款通知單”到財(cái)務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。（八）出納人員負(fù)責(zé)“支票領(lǐng)用登記簿”的登記工作，詳細(xì)記錄領(lǐng)用日期、用途、金額、支票號(hào)碼、領(lǐng)用人姓名等情況。逾期未用的，應(yīng)及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門注銷。同時(shí)查明遺失原因，如屬經(jīng)辦人的過失行為造成經(jīng)濟(jì)損失，追究經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（十二）出納人員負(fù)責(zé)“銀行存款日記賬”定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，每月至少核對(duì)一次，每月終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間第 11 頁(yè) 共 33 頁(yè)如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第七章往來結(jié)算管理第二十四條 往來款是指公司在與各有關(guān)單位、客戶或員工個(gè)人資金往來過程中，發(fā)生未結(jié)算的應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)。第二十六條 業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)實(shí)行“逐筆跟蹤、責(zé)任到人”的管理辦法，對(duì)所發(fā)生的逾期未收款項(xiàng)，必須采取積極有效的措施進(jìn)行追收、催付，必要時(shí)應(yīng)提交有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等，避免形成呆賬、壞賬。用于出售或?qū)ν馔顿Y的房屋、建筑物和機(jī)第 12 頁(yè) 共 33 頁(yè)器、設(shè)備、器具、工具、與商品房屋一起出售的家電、家具、裝飾品等不列入公司的固定資產(chǎn)范圍。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋、建筑物，為 20 年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年；電子設(shè)備，為 3 年。（三）各類固定資產(chǎn)的管理部門如下：（四）價(jià)值在 2 萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)總經(jīng)理審批，2 萬(wàn)以上（含 2 萬(wàn)）的固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)董事長(zhǎng)審批。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)按新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（九）由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（十一）資產(chǎn)管理部門每年對(duì)固定資產(chǎn)至少進(jìn)行一次使用狀況及庫(kù)存情況清查盤點(diǎn)，并應(yīng)編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”；同時(shí)與固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對(duì)。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。第 14 頁(yè) 共 33 頁(yè)（十二）固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，須辦理會(huì)計(jì)賬冊(cè)登記手續(xù)，并填列資產(chǎn)處理表進(jìn)行明細(xì)核算。（二）低值易耗品由資產(chǎn)管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制年度申購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)各相關(guān)資產(chǎn)管理部門、股東會(huì)審批后，作為購(gòu)買依據(jù)。低值易耗品管理部門為行政部門。（五）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷的方法。第二十九條無形資產(chǎn)管理（一）無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、軟件等。第 15 頁(yè) 共 3