【正文】 式明細(xì)賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：回到所里，萬(wàn)老師要我開(kāi)始建賬了?？颇课乙粋€(gè)學(xué)會(huì)計(jì)的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁(yè)，明細(xì)賬也按科目分頁(yè)就行了，每個(gè)科目留出一部分，用來(lái)登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。她突然說(shuō)：“分錄，你會(huì)做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問(wèn)題回來(lái)再說(shuō)。只要你會(huì)做分錄，你 就是湊也會(huì)湊出這三表，如果你連分錄也不會(huì)做的話，那你就和一個(gè)從沒(méi)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的人沒(méi)什么區(qū)別了。就像建賬我不知道該買(mǎi)哪些賬本，買(mǎi)回來(lái)了，按科目叫我分，我還是會(huì)的。當(dāng)時(shí)我很害怕，因?yàn)槲覜](méi)有做過(guò)?！　?萬(wàn)老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實(shí)小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表?！　?其實(shí)對(duì)于今天的初學(xué)者來(lái)說(shuō)不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡(jiǎn)單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢(qián)買(mǎi)的所有的東西，右邊 上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢(qián)，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢(qián)，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢(qián)去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買(mǎi)了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買(mǎi)了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢(qián)的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢(qián)跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。我們一般只記住增加就可以了?！　?老板做生意拿錢(qián)進(jìn)貨，不管這錢(qián)是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買(mǎi)來(lái)的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣(mài)了，又跑到哪里去了？我們賣(mài)東西，是為了取得利潤(rùn)，我們進(jìn)來(lái)的商品就是我們的成本，它就跑到利潤(rùn)表的成本費(fèi)用中去了，所以利潤(rùn)表的成本費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個(gè)性質(zhì)，那它的增加我們也用借來(lái)表示。而利潤(rùn)是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤(rùn)性質(zhì)一樣，它的增加也用貸?！　?好了會(huì)計(jì)原理學(xué)得差不多了，接下來(lái)我們就可以開(kāi)始實(shí)戰(zhàn)了，給企業(yè)做會(huì)計(jì)了?！　?增值稅的明細(xì)賬我以后會(huì)慢慢講到。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡(jiǎn)單了?！　?借：銀行存款——工商銀行 5000000　　 貸：實(shí)收資本——?jiǎng)?guó)華 3000000　　 ——王榮舉 2000000上面那個(gè)憑證金額的格式?jīng)]有萬(wàn)十百千的，一般常見(jiàn)于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯(cuò)誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時(shí)候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個(gè)人是審核，企業(yè)一般會(huì)讓一個(gè)比較厲害的會(huì)計(jì)審核，當(dāng)然如果你這個(gè)制單的會(huì)計(jì)很不錯(cuò)的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個(gè)人做全盤(pán)賬的時(shí)候，就無(wú)所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個(gè)記賬憑證及后面的附件傳給下一個(gè)會(huì)計(jì)，她會(huì)來(lái)登記銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會(huì)傳給下一個(gè)登記總賬，出具報(bào)表，這個(gè)人一般會(huì)是會(huì)計(jì)主管，當(dāng)然你一個(gè)人也可以把這些事情都做完。同時(shí)告訴你一個(gè)小訣竅，你看那些單據(jù)一個(gè)一個(gè)這樣傳很容易丟掉，所以在實(shí)際工作中學(xué)會(huì)留底，萬(wàn)一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。從銀行取款出來(lái)，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們都是資產(chǎn)，來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。接下來(lái)單據(jù)會(huì)傳到做明細(xì)賬的會(huì)計(jì)手中，以此開(kāi)始填制銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬。這位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動(dòng)，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過(guò)了。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對(duì)我監(jiān)督，批評(píng)指正。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們的目標(biāo)是做一盤(pán)賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡(jiǎn)單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個(gè)科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了。所以接下來(lái)我會(huì)用案例的形式來(lái)講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。會(huì)計(jì)入門(mén)其實(shí)很簡(jiǎn)單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個(gè)月你就入門(mén)了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會(huì)計(jì)是個(gè)什么東西，到一個(gè)企業(yè)做會(huì)計(jì)你還是不知道如何下手。我總是認(rèn)為課本是給那些專門(mén)研究會(huì)計(jì)理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。　　 　　 所以學(xué)會(huì)計(jì)分兩部分，一部分是學(xué)實(shí)際操作，另一部分考試，這就是理論與實(shí)踐相結(jié)合。我還是說(shuō)一些實(shí)踐吧。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會(huì)計(jì)，明白她的會(huì)計(jì)邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表這些你根本不用登記，都是自動(dòng)的，如果你一開(kāi)始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個(gè)電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會(huì)計(jì)就有很多不是學(xué)會(huì)計(jì)的，只要會(huì)電腦操作就行了，結(jié)果我們?cè)诮o他們上一個(gè)新功能的時(shí)候，怎么講她也不明白，為什么了，因?yàn)樗恢罆?huì)計(jì)是什么，只是機(jī)械地操作。 　　 學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動(dòng)化。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個(gè)功能一個(gè)功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤(pán)賬，常用的功能和函數(shù)基本都會(huì) ，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動(dòng)化，很有成就感，我在模擬的時(shí)候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時(shí)候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時(shí)候，超級(jí)有成就感。我們需要一步一個(gè)腳印去學(xué)?！　≡紗螕?jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購(gòu)房合同　　根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證：　　 購(gòu)買(mǎi)的辦公樓、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)，共492萬(wàn)，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬(wàn)，即銀行存款減少246萬(wàn)，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬(wàn)，這246萬(wàn)是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來(lái)購(gòu)買(mǎi)材料、商品時(shí)使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方?！　「鶕?jù)分錄填制記賬憑證如下：　　根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個(gè)勾，讓你明白這個(gè)已經(jīng)入賬了，避免重復(fù)入賬。根據(jù)購(gòu)房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購(gòu)房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬和辦公樓一樣。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁(yè)，辦公樓、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)各一頁(yè)，登記完后，就在記賬憑證后面打個(gè)勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬?？傎~也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個(gè)科目如固定資產(chǎn)一個(gè)月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個(gè)月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。　　找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買(mǎi)原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會(huì)計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R(shí)記一些常用的會(huì)計(jì)科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目，幫助大家理解識(shí)記）　　根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證　　根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式　　 涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬　　 存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬　　 固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬　　 其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過(guò)那賬只適合超級(jí)簡(jiǎn)單的企業(yè)，幾乎沒(méi)有什么業(yè)務(wù)；　　用丁字形賬戶，把憑證上的每個(gè)科目一個(gè)月的金額匯總，做出一張科目會(huì)總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個(gè)科目一個(gè)月的匯總金額登記一筆?！　?接下來(lái)我們用一些簡(jiǎn)單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個(gè)過(guò)程演示一遍。記賬憑證——明細(xì)賬——總賬報(bào)表，記賬憑證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說(shuō)一下總賬和報(bào)表。假如：這個(gè)月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無(wú)其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會(huì)計(jì)的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等?？傎~就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時(shí)，也會(huì)登記對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶上的憑證號(hào)也計(jì)入，正確的科目匯總表如下：下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個(gè)科目一個(gè)科目來(lái)登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計(jì)登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個(gè)月才開(kāi)始有賬，所以沒(méi)有期初余額我們就不用登記。把總賬的余額結(jié)出來(lái)，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計(jì)金額應(yīng)相等。這個(gè)帖子我準(zhǔn)備分兩部分寫(xiě)，第一部分寫(xiě)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程，我把公司常見(jiàn)的業(yè)務(wù)及處理流程寫(xiě)出來(lái)，讓大家在實(shí)踐工作中參考；第二部分寫(xiě)EXCEL手工登帳自動(dòng)化，手工登帳的流程用EXCEL來(lái)做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會(huì)計(jì)中實(shí)用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL。　　　　第二章 會(huì)計(jì)旅途第一步　　 會(huì)計(jì)旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購(gòu)買(mǎi)憑證賬簿等會(huì)計(jì)用品，第二步就是在賬簿上給每一個(gè)可能會(huì)用到的科目留一席之地?！　　　?第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸　　自然界中有陰和陽(yáng)，計(jì)算機(jī)中有1和0，我們會(huì)計(jì)上有借和貸，借和貸其實(shí)就是一個(gè)符號(hào)，用來(lái)表示資金的兩個(gè)方面?！　　　　　〉谌隆?huì)計(jì)流程演練　　 舉例演示會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程；　　 原始單據(jù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；　　 找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目來(lái)表述；　　 根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證；　　 根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細(xì)賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬；　　 用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；　　 對(duì)賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會(huì)計(jì)報(bào)表　　　　　　 我按這個(gè)體系把前面的內(nèi)容也整理了，有需要的可以留郵箱，我會(huì)抽時(shí)間發(fā)給你們。就像我經(jīng)常和萬(wàn)老師在一起，無(wú)形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時(shí)候，他們會(huì)先向萬(wàn)老師借，好像我是萬(wàn)老師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)似的，現(xiàn)在萬(wàn)老師走了，我就成了沒(méi)有老板的秘書(shū)了。一整天無(wú)所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。泡了包方便面，草草吃完，便出去了。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛(ài)喝的咖啡，你每次都對(duì)我說(shuō)，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒(méi)有感覺(jué)到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅(jiān)持一下，為何你不能對(duì)我說(shuō)出那三個(gè)字，為何你是一個(gè)不懂得珍惜的男人??如果這些為何都不存在的話，我一定義無(wú)返顧的留在你的身邊，陪你到老??”我坐在吧臺(tái)上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過(guò)后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，二十七八歲，平時(shí)話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁?！薄澳憬?jīng)常來(lái)嗎？”我問(wèn)道“沒(méi)有，只是偶爾?！薄霸趺磿?huì)了，萬(wàn)老師現(xiàn)在不是接了個(gè)代理記賬的項(xiàng)目嗎？你可以拿來(lái)練手?！薄斑@有什么不會(huì)的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表了?！薄皩W(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益；利潤(rùn)表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)?！薄傲笠匚抑??！班蓿悄阏f(shuō)說(shuō)看，什么是資產(chǎn)，什么是 負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益？”“資產(chǎn)就是??”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義?！倍爬蠋煹靡獾匦χ??！蔽揖锪司镒臁捌鋵?shí)呀，什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢(qián)買(mǎi)的所有的東西，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢(qián)，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你自己的錢(qián)，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢(qián)去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買(mǎi)了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買(mǎi)了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢(qián)的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢(qián)跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。“那利潤(rùn)表呢？”我迫不及待地問(wèn)道。加起來(lái)，去掉日常費(fèi)用就是利潤(rùn)總額了。”“聯(lián)系，啥聯(lián)系？”“你看，你拿錢(qián)購(gòu)買(mǎi)商品，錢(qián)就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣(mài)出去，商品就成了你的成本，又到了利潤(rùn)表上面，同時(shí)你取得了收入，收入一般會(huì)大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤(rùn)，利潤(rùn)除去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢(qián)，如果賺的利潤(rùn)沒(méi)有分給各個(gè)股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤(rùn)，加上以前年度的未分配利潤(rùn)，就等于當(dāng)年年末累積的未分配利潤(rùn)，即資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤(rùn)的年末數(shù)。從而資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表構(gòu)成了一個(gè)資金流的循環(huán)?！薄八?，學(xué)會(huì)計(jì)除了學(xué)，還要有那么一點(diǎn)點(diǎn)悟性的???！薄澳愫?，我是艾娜，杜老師的同事，很高興