高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題-在線瀏覽
2025-05-13 05:45本頁(yè)面
【正文】 一定比例分配原材料、燃料動(dòng)力等分配方法：A、按月份將本年度所有研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間相加，計(jì)算某一項(xiàng)目所占的權(quán)重（比例），按這一比例，乘以全年度研發(fā)費(fèi)用直接投入總額，然后分配到各個(gè)月份。三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本項(xiàng)目包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。值得強(qiáng)調(diào)的是研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，不一定都按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，比如不符合資本化條件的一些修理費(fèi)用支出可能在進(jìn)行所得稅處理時(shí)直接自納稅年度當(dāng)期一次性扣除，這時(shí)對(duì)有關(guān)支出可以按照直接投入項(xiàng)目理解。按月份分配會(huì)產(chǎn)生相同的折舊額，應(yīng)注意四、設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。七、其他費(fèi)用此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。需要注意的是，該項(xiàng)目的研發(fā)總費(fèi)用是否應(yīng)包含其他費(fèi)用？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，文件沒(méi)有規(guī)定。 八、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中，企業(yè)只能按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額?！∽⒁馀c加計(jì)扣除的區(qū)別 在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）進(jìn)行的，而企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），兩者的適用情況不一樣，不能混為一談。比如，關(guān)于建筑物的折舊費(fèi)用和人員的五險(xiǎn)一金等費(fèi)用，所得稅明確規(guī)定不能加計(jì)扣除，而《指引》對(duì)前者允許列入研發(fā)費(fèi)用，對(duì)后者則沒(méi)有明確說(shuō)明。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中需要注意的問(wèn)題 ?。ㄅc已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性 按照國(guó)稅函[2009]203號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。企業(yè)本次啟動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中，就要重點(diǎn)關(guān)注一下已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額，否則容易引起自相矛盾的情況。特別是已經(jīng)做過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的高新企業(yè)，再次調(diào)整研發(fā)費(fèi)用的余地更有限?！ 。ㄑ邪l(fā)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素統(tǒng)籌考慮 高新企業(yè)復(fù)審各要素是有密切聯(lián)系的，不能孤立的調(diào)整一個(gè)因素，應(yīng)作為一個(gè)整體，通盤(pán)考慮，這種調(diào)整才更有效率、科學(xué)，也更能符合高新技術(shù)企業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)。企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，如何進(jìn)行費(fèi)用分配？u 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)小組。u 合理方法包括按實(shí)際工時(shí)等比重進(jìn)行分配。若因?yàn)楹侠碓虼_實(shí)需要變更的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。研發(fā)費(fèi)賬務(wù)處理應(yīng)提供何種憑證？企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠
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