【正文】 司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。 　　A．政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益 　　B．收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開(kāi)始攤銷并計(jì)入損益 　　C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1200萬(wàn)元計(jì)量 　　D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本 　　E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本 　　　（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A原材料專門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。 　?。?）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。 　　假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。 　?。?）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。 　　12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。 　　 　　 　　 　　 　　 　，正確的有（　）。 　　 　　 　　 　　 　　 ?。ㄈ?07年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。與上述建造合同相關(guān)的資料如下： 　?。?）207年1月10日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68 000萬(wàn)元。 　　（2）207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　 　7年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（　）。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬(wàn)元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；如果市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%。書(shū)籍租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。 　　 　　 　　 　　 　　 　，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（?。?。　　三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下： 　　（1）甲公司管理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。 　　208年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。 　?。?）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。 　　要求： 　　（1）根據(jù)資料（1），判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。 　　（3）根據(jù)資料（2）和（3），判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。 　　（2）貨輪采用年限平均法計(jì)算折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。 　　（3）甲公司將貨輪專門(mén)用于國(guó)際貨物運(yùn)輸。 　　 年份業(yè)務(wù)好時(shí)（20%的可能性）業(yè)務(wù)一般時(shí)（60%的可能性）業(yè)務(wù)差時(shí)（20%的可能性）第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180　?。?）由于不存在活躍市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝；第2年末為1美元＝；第3年末為1美元＝；第4年末為1美元＝；第5年末為1美元＝。 　?。?）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。 　?。?）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日是，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。 　　（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。 　　本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。 　?。?）計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 　　　　，甲公司208年度進(jìn)行了以下投資： 　?。?）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9 500萬(wàn)元。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。 　?。?）4月10日是，購(gòu)買丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。 　　12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。 　　12月31日。 　?。?）計(jì)算甲公司208年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司208年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。） 　　1．為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司208年和209年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6句。 　?、贐公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。 　　上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖： （2）與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下： 　?、?08年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于208年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于208年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。上述辦公用房于203年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于203年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。 　?。?）自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到208年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 　　自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。 　　本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 　　要求： 　?。?）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。 　?。?）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至208年12月31日期間的凈利潤(rùn)。 （6）計(jì)算甲公司209年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。 　　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。5　【答案】D 　　管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬(wàn)元）6　【答案】C 　　甲公司208年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=1201040300+60+100=70（萬(wàn)元） 　　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第11章“管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。8【答案】B 　　遞延所得稅費(fèi)用=（60140）25%=20（萬(wàn)元）。 　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)。 　　本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第14章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)，通過(guò)這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的知識(shí)點(diǎn)。12【答案】C 　　回購(gòu)股票， 　　借：庫(kù)存股 2000 　　貸：銀行存款 2000 　　三年中每年末， 　　借：管理費(fèi)用 800 　　貸：資本公積其他資本公積 800 　　行權(quán)時(shí)，