【正文】 42 基建撥款 項(xiàng)目資本 項(xiàng)目資本公積 企業(yè)債券資金 基建投資借款 上級撥入投資借款 其他借款 待沖基建支出 上級撥入資金 應(yīng)付器材款 應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 351 352 353 361 362 363 364 401 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交基建投資包干節(jié)余 應(yīng)交基建收入 其他應(yīng)交款 留成收入 47 二、基本建設(shè)預(yù)算撥款的核算： （一）、基本建設(shè)預(yù)算撥款取得的方式： ① 各級主管部門在國家批準(zhǔn)的年度基建支出預(yù)算范圍內(nèi)，根據(jù)所屬各建設(shè)單位的工程進(jìn)度和實(shí)際需要，分次填寫 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款申請書 ” ，向同級財(cái)政部門申請基本建設(shè)預(yù)算撥款， ② 經(jīng)核定后，主管部門填制 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款通知 ” ，送交所屬各建設(shè)單位的開戶建行。 48 （二）、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)臵： 資 金 來 源 = 資 金 占 用 ? 某建設(shè)單位接到開戶銀行轉(zhuǎn)來的 “ 基建預(yù)算撥款通知單 ” ，財(cái)政撥入本年度預(yù)算撥款 1000000元。 ? 以前年度撥入但尚未轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款 50 （三）基本建設(shè)預(yù)算撥款核算實(shí)務(wù)： 中華大學(xué)建設(shè)單位收到開戶建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的 “ 基本建設(shè)預(yù)算撥款通知 ” ，上級撥入本年度基建預(yù)算撥款 1000000元。 借：預(yù)付備料款 ——長城建筑公司 300000 貸：銀行存款 ——基建撥款戶 300000 52 收到開戶建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來迅達(dá)電梯廠的托收承付結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，通知承付訂購電梯兩臺(tái)的貨款 180000元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 6000元，經(jīng)審查同意，款項(xiàng)已從基建撥款戶中承付，但電梯尚未到達(dá)。 借：銀行存款 ——銀行匯票 60000 貸：銀行存款 ——基建撥款戶 60000 54 迅達(dá)電梯廠的電梯到達(dá)，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)無誤，收入倉庫。 借：器材采購 —材料采購 —水泥 14000 貸：應(yīng)付器材款 ——某公司 14000 56 受到開戶銀行轉(zhuǎn)來的 “ 基本建設(shè)撥款通知 ” ，上級主管部門收回預(yù)算撥款 100000元。 借：預(yù)付工程款 ——長城建筑公司 80000 貸：銀行存款 ——基建撥款戶 80000 58 簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從基建撥款戶中提取現(xiàn)金 3000元，備做零星開支。 借：庫存材料 ——水泥 14000 貸：器材采購 —材料采購 —水泥 14000 60 用現(xiàn)金支付建設(shè)單位辦公用品購臵費(fèi) 890元。 借：建筑安裝工程投資 —某工程 10000 貸：庫存材料 ——水泥 10000 62 1 與長城建筑公司結(jié)算以完工程價(jià)款600000元。 借：應(yīng)付工程款 —長城建筑公司 220220 貸：銀行存款 ——基建撥款戶 220220 64 1 與使用單位辦理竣工驗(yàn)收、交付使用手續(xù)，部分工程交付使用，成本 689000元。 1 將處理結(jié)余材料的 3000元交回財(cái)政部門。 借：基建撥款 —本年預(yù)算撥款 900000 貸：基建撥款 —以前年度撥款 900000 67 1 下年初建立新賬時(shí)，根據(jù)批準(zhǔn)的年度決算報(bào)告，將 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目上年末借方余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 基建撥款 —以前年度撥款 ” 科目。 借：基建撥款 —以前年度撥款 3000 貸：基建撥款 —本年交回結(jié)余資金 3000 69 三、基本建設(shè)基金撥款的核算： ☆ 1988年我國建立基本建設(shè)基金制后，將中央主管部門直接安排和管理的非經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目所需資金，由中央財(cái)政預(yù)算撥款改為從非經(jīng)營性基金中撥付。 基建撥款 —以前年度撥款 ? 年初建立新賬時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細(xì)科目的上年末貸方余額 ? 年初建立新賬時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細(xì)科目的上年末借方余額 ? “交付使用資產(chǎn) ” 上年末借方余額。 ? 項(xiàng)目資本金須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由項(xiàng)目單位據(jù)以項(xiàng)投資者發(fā)給出資證明。 國家開發(fā)投資公司投入?yún)⒐苫ㄙY金 800000元，已轉(zhuǎn)存建設(shè)單位開戶銀行。 借：庫存材料 691000 貸：項(xiàng)目資本 —萬海有限公司 690000 項(xiàng)目資本公積 1000 75 東聯(lián)公司以五臺(tái)機(jī)器設(shè)備投入（為需要安裝設(shè)備，構(gòu)成項(xiàng)目投資額），已驗(yàn)收入庫，評估價(jià)值 650000元，其協(xié)議投資額為 800000元，另以銀行存款 150000元補(bǔ)付差額，已轉(zhuǎn)賬。 從銀利機(jī)械公司購入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 129000元，發(fā)票賬單已到，設(shè)備尚未到，款項(xiàng)未付。 借：器材采購 —材料采購－某材料 75400 貸：銀行存款 —基建資金戶 75400 借：庫存材料 —某材料 75400 貸：器材采購 —材料采購 —某材料 75400 78 從銀利所購設(shè)備已到，驗(yàn)收入庫。 借：設(shè)備投資 —某設(shè)備 129000 貸：庫存設(shè)備－某設(shè)備 129000 79 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張 129000元，償還所欠銀利購設(shè)備款。 1 按職工工資總額的 14%和 2%計(jì)提職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 1 用銀行存款支付土地拆遷、安置補(bǔ)償費(fèi)100000元。 1 用銀行存款支付中建公司已完工程款1450000元。 借：交付使用資產(chǎn) 1650000 貸：建筑安裝工程投資 750000 設(shè)備投資 250000 待攤投資 350000 其他投資 300000 84 1 工程竣工后，將聯(lián)營投資形成的節(jié)余資金14000元移交生產(chǎn)單位，其中：銀行存款 10000元，庫存材料 4000元。 借：項(xiàng)目資本 1650000 （項(xiàng)目資本公積） 貸：交付使用資產(chǎn) 1650000 86 五、上級撥入資金的核算： ? 是指投資單位（包括主管部門和生產(chǎn)單位）撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)所使用的資金。 上級撥入資金 收到上級撥入固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn) 退回上級的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn) 上級撥入資金的結(jié)存數(shù) 87 ? 上級撥入資金核算實(shí)務(wù)： 某建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的全新的客貨兩用車一輛，其實(shí)際成本為 126800元，供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用，汽車現(xiàn)已交付使用。 借：固定資產(chǎn) —辦公設(shè)備 56200 貸：累計(jì)折舊 17200 上級撥入資金 39000 89 收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的材料一批，供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用，其實(shí)際成本為 15400元，材料已入庫。 借：待攤投資 —建設(shè)單位管理費(fèi) —固定資產(chǎn)折舊 21000 貸：累計(jì)折舊 21000 91 接到上級主管部門的通知，將原上級撥入的吉普車一輛無償調(diào)撥給本系統(tǒng)其他單位使用，其賬面原值為 98300元，累計(jì)已提折舊 31200元。 借：上級撥入資金 106820 累計(jì)折舊 250000 貸：庫存材料 820 固定資產(chǎn) 356000 93 全部項(xiàng)目竣工后，將 “ 上級撥入資金 ” 科目貸方余額予以結(jié)轉(zhuǎn)。 95 （一）、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款： ? 是指主管部門轉(zhuǎn)賬撥給建設(shè)單位的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。 轉(zhuǎn)賬的進(jìn)口設(shè)備價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 國外付款 設(shè)備原價(jià) 國外運(yùn)雜費(fèi) 國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi) 技 術(shù) 保 密 費(fèi) 專 利 費(fèi) 延期付款利息 出國聯(lián)絡(luò)費(fèi) 外國技術(shù)人員費(fèi) 出國實(shí)習(xí)生費(fèi) 增值稅 關(guān)稅 海運(yùn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi) 銀行手續(xù)費(fèi) 設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi) 國內(nèi)費(fèi)用 直接計(jì)入設(shè)備成本 “ 器材采購 ” 科目 應(yīng)計(jì)入 “ 待攤投資 ” 科目 應(yīng)計(jì)入 “ 其他投資 —遞延資產(chǎn) ” 科目 應(yīng)計(jì)入 “ 其他投資 —無形資產(chǎn) ” 科目 ? 進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款會(huì)計(jì)核算科目設(shè)臵： 基建撥款 —以前年度撥款 ? 年初建立新賬時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細(xì)科目的上年末貸方余額 ? 年初建立新賬時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 基建撥款 ” 所屬各明細(xì)科目的上年末借方余額 ? “交付使用資產(chǎn) ” 上年末借方余額。本次到貨設(shè)備的原價(jià)和國外運(yùn)雜費(fèi)為 463000元，“ 兩稅四費(fèi) ” 為 56000元，設(shè)備尚未驗(yàn)收入庫。 借：待攤投資 —設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi) 5000 —延期付款利息 30000 — 其他待攤投資 54000 貸：基建撥款 —本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 89000 100 某建設(shè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來主管部門的“ 進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款通知單 ” ，通知辦理進(jìn)口成套設(shè)備發(fā)生的專利費(fèi) 60000元、技術(shù)保密費(fèi)10000元、出國實(shí)習(xí)生費(fèi) 154000元的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 借：基建撥款 —本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 832022 貸：基建撥款 —以前年度撥款 832022 102 （二）、器材轉(zhuǎn)賬撥款的核算： ? 核算上級主管部門將本系統(tǒng)其他單位的需安裝設(shè)備和材料，以轉(zhuǎn)賬方式調(diào)撥給本建設(shè)單位無償使用而形成的基建撥款。 ? 主管部門轉(zhuǎn)賬撥入或撥出的 不需安裝設(shè)備 和工具、器具 ，不能作為器材轉(zhuǎn)賬處理，應(yīng)作為未完工程處理，記入 “ 基建撥款 —本年其他撥款 ” 科目核算。 104 （四）、財(cái)政貼息資金撥款的核算： ? 是指按規(guī)定實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，由財(cái)政部門撥入的用于補(bǔ)貼基建借款利息支付能力的一種專項(xiàng)資金。 ? 取消 “ 基建撥款 —本年財(cái)政貼息資金撥款 ”科目。 105 七、基本建設(shè)投資借款的核算： ? ——是建設(shè)單位的有償性資金來源，是建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)借入的中長期投資性借款。 （一）、國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)投資借款： 借：銀行存款 —開行借款資金戶 1000000 貸：基建投資借款 —國家開行投資借款 1000000 108 從開戶行借款資金賬戶支付通過劃撥方式取得的無限期的土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi) 80000元、勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 20220元。 借：器材采購 —設(shè)備采購 —立式車床 64200 貸：銀行存款 —開行借款資金戶 64200 110 接到開戶行的計(jì)息通知，已將開行借款的存款利息 54000元轉(zhuǎn)入本單位存款戶。 借：銀行存款 —開行借款資金戶 54000 貸：待攤投資 —借款利息支出 —貸轉(zhuǎn)存利息收入 54000 借：應(yīng)付工程款 —中興公司 320220 貸：銀行存款 —開行借款資金戶 320220 111 接到開戶行的計(jì)息通知，應(yīng)付借款利息117000元，已從本單位存款戶中直接扣收。 借：待攤投資 —借款利息支出 117000 貸：銀行存款 —開行借款資金戶 117000 借：銀行存款 —開行借款資金戶 60000 貸：待攤投資 —借款利息支出 —財(cái)政貼息 60000 112 用開行借款興建的甲工程已竣工，并交付使用，其實(shí)際成本為 720220元，其中：建筑安裝工程投資 350000元，設(shè)備投資 286000元，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y 84000元，已辦妥交付使用手續(xù)。 下年初建立新賬時(shí)，將 “ 交付使用資產(chǎn) ”科目上年末借方余額 720220元予以沖轉(zhuǎn)。 借：基建投資借款 —國家開行借款 202200 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 202200 115 （二）、國外投資借款的核算： ? 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，使用國外借款的建設(shè)單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按統(tǒng)賬制進(jìn)行核算 —將有關(guān)外幣金額折算為人民幣記賬，并同時(shí)登記外國貨幣金額和折合率。按期末市場匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為 匯兌損