預(yù)算管理ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-27 05:47本頁(yè)面
【正文】 編制方法 、特點(diǎn)及適用范圍的比較 種類 定義 特點(diǎn) 固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算） 是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算 彈性預(yù)算 是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。 按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量大。 可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便。 一、預(yù)算的編制方法 【例】編制工作量大，但可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算的彈性預(yù)算編制方法是（） 答案： B 一、預(yù)算的編制方法 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 （見(jiàn)下表） 一、預(yù)算的編制方法 種類 定義 增量預(yù)算 指以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算 不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析的評(píng)價(jià)。 滾動(dòng)預(yù)算 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離來(lái)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 一、預(yù)算的編制方法 ? 【例】在編制預(yù)算的方法中，能夠克服定期預(yù)算缺陷的方法是（） ? ? ? 答案： C 二、預(yù)算的編制程序 ? 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 ? 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。 測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。 ? 【例】企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決的問(wèn)題之一是測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司職工和經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。 目標(biāo) 利潤(rùn) 預(yù)算 方法 量本利 分析法 上加 法 比例 預(yù)算法 目標(biāo)利潤(rùn) =（單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 預(yù)計(jì)銷量 固定成本費(fèi)用 。目標(biāo)利潤(rùn) =預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率 。目標(biāo)利潤(rùn) =上年利潤(rùn)總額 （ 1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比） 凈利潤(rùn) =本年新增留存收益 /（ 1股利分配比率） =本年新增留存收益 +股利分配額 目標(biāo)利潤(rùn) =凈利潤(rùn) /（ 1所得稅稅率） 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 ? 【提示】上加法中，企業(yè)留存收益 =盈余公積金 +未分配利潤(rùn) ? 【例】公司現(xiàn)有投資資本平均總額為 4億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率 9%這一基準(zhǔn)，公司應(yīng)該完成本目標(biāo)利潤(rùn)為（）億元。企業(yè)股本 4000萬(wàn)元，所得稅稅率 25%，則企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)額為（）萬(wàn)元。 ? 量計(jì)量單位的預(yù)算。 二、主要預(yù)算的編制 ? 【例】多選：不能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的
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