【正文】 累計折舊 15 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 50 000 ? (2)在 批準后 ，根據(jù)批準處理意見， 轉(zhuǎn)銷 固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄如下： ? 借：營業(yè)外支出 35 000 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 35 000 ? 往來款項 ? 企業(yè)無法收回的應收款項， ? 借：壞賬準備 ? 貸：應收賬款 （單選） ? 企業(yè)無法支付的應付款項， ? 借：應付賬款 ? 貸：營業(yè)外收入 （單選） ? 對于應收賬款、應付賬款，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，而是直接處理。（多選） ? 財務報告使用者：管理者、出資人（股東）、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)、銀行、稅務機關(guān)。（ √ ） ? 財務報告是企業(yè)財務會計確認、計量結(jié)果的最終體現(xiàn)，它把分散在各賬簿上的資料進行分類、計算、匯總，形成了一套全面、綜合反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 (多選 ) ? 會計報表 附注 是對報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。 (多選 ) ? 三、財務會計報告的編制要求 ? 單位編制的財務會計報告應當 真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解 ， 符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則的有關(guān)規(guī)定 。（ 單選 √ ） ? 它是根據(jù)“ 資產(chǎn)＝負債 +所有者權(quán)益 ”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。 (2)通過對資產(chǎn)負債表的分析，報表使用者可以全面了解企業(yè)資產(chǎn)的流動情況 分析企業(yè)的債務償還能力 (3)為未來的經(jīng)濟決策提供參考資料 。 ? 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用 賬戶式 結(jié)構(gòu)。 (√單選 ) ? 三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法 (多選 ) ? “年初余額”根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”填列。 (√) ? 根據(jù) 總賬 賬戶的期末余額 直接 填列 ? 如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理（貸余“ ”）、短期借款、應 (收 )付票據(jù)、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費（借余“ ”）、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積。（單選 √ ） ? 它根據(jù)“ 收入 費用 =利潤 ”編制。 ? 通過利潤表可以從總體上（ 1） 了解企業(yè)收入、成本費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果 ； （ 2）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以 分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢 ，（ 3） 了解投資者投入資本的保值增值情況 。 ? 我國企業(yè)的利潤表采用 多步式 。 (√) ? 營業(yè)收入 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 ? 營業(yè)成本 主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本 ? 營業(yè)稅金及附加 消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加 。 (√) 第九章 會計檔案 ? 第一節(jié) 會計檔案概述 ?一、會計檔案的概念 ?會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的 重要史料 和 證據(jù) 。 (多 ) ? 各級人民政府 財政部門 和 檔案行政管理部門 共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。 ? 預算、計劃、制度 等文件材料，不屬于會計檔案，應當作為文書檔案進行管理。 (√) ? 保存在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，程序文件及其他會計核算資料視同會計檔案一并管理。 (√單選 ) ? 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計機構(gòu)保管 1年。 (√) ? 未設(shè)立檔案機構(gòu)的，會計檔案應由會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但 出納 不得兼管會計檔案。個別需要拆封重新整理的， 檔案機構(gòu) 應當會同 會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員 共同拆封整理，以分清責任。 (√) ? 定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類 。 (√) ? 會計檔案的保管期限，從 會計年度終了后的第一天 算起。如有特殊需要，經(jīng)本 單位負責人 批準，可以提供 查閱 或者 復制 ，并辦理登記手續(xù)。列明：（ 1）銷毀會計檔案的 名稱卷號冊數(shù) （ 2） 起止年度和檔案編號 （ 3） 應保管期限已保管期限 （ 4） 銷毀時間 (單選、 多選 ) ? 單位負責人 應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 (√單 ) ? 國家機關(guān) 銷毀會計檔案時應由 同級財政、同級審計部門 派員參加監(jiān)銷。 (單、多 ) ? 對于 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務 原始憑證和涉及其他 未了事項 的原始憑證， 不得銷毀 ，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 (√) ? 五、會計檔案的交接 ? 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)等原因 終止 的，其會計檔案由 單位的業(yè)務主管部門 、 財產(chǎn)所有者代管 或移交 檔案館代管 。 (單選 ) 單位 分立后原單位解散 的，其會計檔案由 一方代管 或移交 檔案館代管 。（單選） ? 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位(√) ? 略 ? 略 ? 我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境(√) 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理 ? 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 ? 一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 : ? 資產(chǎn)類；增加在借方；減少在貸方；余額在借方 ? 企業(yè)的 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款 等通過“ 其他貨幣資金 ”核算。 (√) ? 提現(xiàn) ? 借：庫存現(xiàn)金 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? （ 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 ，填 銀行存款付款憑證 ）（單選） ? 存現(xiàn) ? 借：銀行存款 50 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 ? （ 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 ，填 現(xiàn)金付款憑證 ） （單選） ? 二、交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) （單）主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金。 （ 單 ） ? 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ，應當 單獨確認為應收項目 ，記入“ 應收股利 ”“ 應收利息 ”賬戶， 不構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本 。（單） ? 接前例：假如全部股票按 15元 /每股出售，則 ? 借：銀行存款 150000（實際收到價款） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100000 ? 貸：投資收益 50000 ? （三）購買、處置交易性金融資產(chǎn)的交易費用 ? 購買、處置交易性金融資產(chǎn)的交易費用應當在發(fā)生時 計入投資收益 。 ? （一）購買原材料 ? 外購原材料的采購成本包括： 采購價款 、 計 入存貨成本的稅金（進口關(guān)稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅 ）、 運雜費（運輸費、裝卸費、保險費 ）、 運輸途中的合理損耗 、 入庫前的挑選整理費用 。 （ √ ） ? 實際成本法 ? 材料收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按實際成本計價。 ? 設(shè)“在途物資” ? 屬于資產(chǎn)類，借記：在途物資的采購成本 ? 貸記：在途物資收回時轉(zhuǎn)出，借方余額 ? 例 P155 ? 借：原材料 100000 ? 應交稅費 應交增值稅（進項稅） 17000 ? 貸：銀行存款 117000 ? 借：在途物資 40200 ? 應交稅費 應交增值稅（進項稅） 6800 ? 貸：銀行存款 47000 ? 借：原材料 40200 ? 貸：在途物資 40200 ? 計劃成本法 ? 企業(yè)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存均按預先制定的計劃成本計價，同時另設(shè)“材料成本差異” （ √） ? 在計劃成本法下，主要通過“ 原材料 ”“ 材料采購 ”“ 材料成本差異 ”核算（多選） ? （二）發(fā)出原材料 ? 實際成本法 ? 借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用） ? 制造費用 （車間管理耗用） ? 管理費用 （行政管理部門耗用） ? 銷售費用 （銷售部門耗用） ? 其他業(yè)務成本 （對外銷售的材料成本） ? 貸：原材料 （多選） ? 注意：材料領(lǐng)用不可能計入“財務費用”賬戶（核算利息、手續(xù)費的）！ ? 計劃成本法 ? 企業(yè)發(fā)出材料按計劃成本核算時，月末應計算發(fā)出材料應負擔的材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，按照所發(fā)出的用途，分別計入相應的會計科目。（多選） ? 設(shè)“庫存商品” 資產(chǎn)類 ? 借記：入庫商品成本 貸記：出庫商品成本 ? 借余 : 庫存商品成本 ? 產(chǎn)品生產(chǎn) 完工 時 ,結(jié)轉(zhuǎn)其完工成本 ? 借：庫存商品 8000 ? 貸：生產(chǎn)成本 8000 （單） ? 銷售 商品 結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本 ? 借：主營業(yè)務成本 6000 ? 貸：庫存商品 6000 （單） ? 另外舉例： ? 三、固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn) ： ? （ 1） 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有 ? （ 2） 使用壽命超過一個會計年度 。 （多選） ? 設(shè)“固定資產(chǎn)” 資產(chǎn)類 ? 借記： 原值 增加 ? 貸記： 原值 減少 借余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 原值（單選） ? 設(shè)“累計折舊” 資產(chǎn)類，固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶 ? 貸記：計提折舊 ? 借記：固定資產(chǎn)減少時轉(zhuǎn)銷已提折舊 ? 貸余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊 ? 凈值 = 原值 折舊 ? 設(shè)“固定資產(chǎn)清理” 資產(chǎn)類 ? 借記：轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)凈值，清理稅費 ? 貸記：變價收入 ? 借余 :清理凈損失 （轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出 ）貸余：清理凈收益（轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入 ） （多選） ? （一）購入不需安裝固定資產(chǎn) ? 題：購入設(shè)備，買價 100000，增值稅 17000，運雜費3000，用存款支付，則一般納稅人的固定資產(chǎn)入賬價值（ ？ ）小規(guī)模納稅人的入賬價值（ ？ ） ? 一般納稅人： ? 借：固定資產(chǎn) 103 000 ? 應交稅費 應交增值稅（進項稅） 17 000 ? 貸：銀行存款 120 000 ? 小規(guī)模納稅人： ? 借：固定資產(chǎn) 120 000 ? 貸：銀行存款 120 000 ? （二）折舊的處理 ? 除 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 以及 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 外，對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 ? （ √ ） ? 折舊的方法： 平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 ，折舊方法一經(jīng)確定不等隨意