【正文】 2022/2/4 27 ? ★ 按經濟業(yè)務類型分類，主要是從是否涉及現(xiàn)金資產增減角度，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 ? （ 2） 記賬憑證的名稱。 ? （ 4） 經濟業(yè)務的內容摘要。 ? （ 6） 過賬備注（過賬標記）。 ? （ 8） 有關人員的簽名或蓋章。 借：銀行存款 87 750 貸：主營業(yè)務收入 75 000 應交稅費 應交增值稅 （ 銷項 ） 12 750 應交稅費 應交增值稅（銷） 1 2 5 0 0 07 （ 2）付款憑證的填制方法 35 付 款 憑 證 年 月 日 銀付字第 號 附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十 百 千 合 計 (大寫 ) 分 角 元 十 百 千 萬 二級或明細科目 總賬科目 記賬 金 額 借 方 科 目 摘 要 二級科目 一級科目 記 賬 貸 方 科 目 銀行存款 √ 從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)職工薪酬 庫存現(xiàn)金 2022 6 7 32 1 5 2 0 0 0 03 05 2 0 0 0 0 3 ￥ 0 叁拾伍萬貳仟元整 張三 李四 王五 趙六 王五 √ √ ③ 6月 7日 ， 開出金額為 352022的現(xiàn)金支票一張交開戶銀行 ， 由其代發(fā)職工薪酬 。 借：應付職工薪酬 352 000 貸：庫存現(xiàn)金 352 000 注意： 在會計實務中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務，為了避免記賬重復，只編制付款憑證 ，不編制收款憑證。 借：生產成本 —A產品 49 592 生產成本 —B產品 40 000 貸：原材料 —甲材料 44 750 原材料 —乙材料 44 842 2022/2/4 40 轉 賬 憑 證 轉字 第 年 月 日 附件 張 摘要 一級科目 二級及明細科目 過賬 借方金額 貸方金額 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 財會主管 復核 記賬 制單 生產成本 A產品 √ 產品生產 領料 原材料 B產品 2022 6 30 2 323 4 9 9 2 0 058 9 9 2 0 0￥ 5 張三 李四 趙六王五 √ √ √ 4 5 0 0 0 4 7 4 0 0 0 0 00甲材料 乙材料 √ √ √ √ 4 4 2 0 04 8 8 9 9 2 0 0￥ 5?★ 通用記賬憑證的填制方法 ? ：可用以反映收款、付款和轉賬所有經濟業(yè)務的記賬憑證。 真實憑證 記賬憑證 200 年 1月 1日 憑證編號 1 摘 要 借方科目 貸方科目 金額 記賬符號 總賬科目 明細科目 總賬科目 明細科目 收到投資 銀行存款 實收資本 200 000 附單據(jù) 張 合 計 200 000 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領款人： 不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式 機用憑證 ★ 通用記賬憑證及分錄 三、記賬憑證的填制規(guī)范與審核 （一）記賬憑證的填制規(guī)范 1. 必須 以審核無誤的原始憑證為 依據(jù) 2. 按照 統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確填制會計科目、子目和編制會計分錄 。 分錄簿由于是按照時間順序記錄的 ， 所以又被稱為日記簿 。 分錄簿 ， 是以美 、 英為代表的西方國家企業(yè)普遍采用的一種記賬手段 。 （一）普通分錄簿 普通分錄簿 是用于編制和登錄全部會計事項會計分錄的賬簿 。 2022/2/4 46 （二）特種分錄簿 特種分錄簿 是用于編制和登錄某一特定專門重復發(fā)生的大量的會計事項會計分錄的賬簿。 最常見的特種分錄簿是現(xiàn)金收入分錄簿、現(xiàn)金支出分錄簿、銷貨分錄簿和購貨分錄簿。 填制人員 原始憑證 證 記賬憑證 記賬憑證 記賬憑證 出納人員 審核人員 記賬人員 四、 會計憑證的傳遞與保管 ?（ 2） 會計憑證傳遞的內容 ? ● 有序的傳遞路線 ? ● 合理的傳遞時間 ? ● 嚴密的傳遞手續(xù) 填制人員 原始憑證 證 記賬憑證 記賬憑證 記賬憑證 出納人員 審核人員 記賬人員 按業(yè)務處理程序傳遞 各環(huán)節(jié)停留時間合理 各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴密 ? 會計憑證是一種有法律效力的重要經濟檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時利用查閱。 特殊要求。 原始憑證遺失的處理。 53 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號 收字第 號 附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十 百 千 合 計 (大寫 ) 分 角 元 十 百