國際財務(wù)20xxchapter7國際稅收對公司影響學生-在線瀏覽
2025-02-24 02:38本頁面
【正文】 常設(shè)機構(gòu)來自境外的所得免予征稅 。 ? 優(yōu)點和不足 （ 3）抵免法 ? 對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課征所得稅時，允許以其在國外繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額，它是解決國際間所得或財產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施 ? 稅收抵免是世界各國的一種通行做法 10 舉例：抵免法與扣除法 ? 某納稅人在國內(nèi)的收入是 100萬元 ,稅率 25%,在某外國的收入 100萬元 ,該國稅率為 20%.該納稅人應(yīng)在國外繳納 20萬元的所得稅 . ? 按照扣除法計算 ,該納稅人的應(yīng)納稅所得額是多少？ ? 按照抵免法計算 ,應(yīng)納所得稅額是多少？ 11 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算： ? 稅法第 22條規(guī)定：應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)納稅所得額 25%減免稅額 抵免稅額 ? 注意： （ 1）應(yīng)納稅額 ≧ 0 （ 2）當企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為負數(shù)時，不能使用此公式計算，應(yīng)納稅額不能 ﹤ 0。 我國企業(yè)所得稅法 12 （三）國別稅收環(huán)境（續(xù)） 雙邊稅收條約 ? 國家之間簽訂雙邊稅收條約的主要目的是為了避免雙重課稅，從而鼓勵資本自由流動。 ? 國際稅收條約與國內(nèi)稅法相互補充、相互配合 ? 總的來講，國際稅收條約是優(yōu)先于國內(nèi)稅法的。 ? 分公司發(fā)生虧損對母公司有何影響？ ? 境外子公司根據(jù)母公司參股比例，以其股利支付方式給母公司 ? 什么時候設(shè)立子公司更可??？ 避稅港 ? 公司所得稅和被動收入的預(yù)提稅都很低。 14 避稅港的國家和地區(qū) ? 不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū) 巴哈馬、開曼群島、百幕大等 ? 所得稅和一般財產(chǎn)稅的稅率遠低于國際一般水平 巴林、巴巴多斯、以色列、牙買加、黎巴嫩、新加坡、委內(nèi)瑞拉、阿根廷、海地、巴拿馬、中國香港等 ? 向非居民提供特殊稅收優(yōu)惠 英國、愛爾蘭、菏蘭、比利時、盧森堡、希臘、加拿大、菲律賓等 15 避稅港（續(xù)） ? 避稅港情況 少數(shù)有一些真實的工商活動，絕大多數(shù)子公司沒有實質(zhì)的經(jīng)營活動。被稱為“招牌公司”、“紙面公司” ? 避稅港一度被跨國公司用作建立全資所有的 “ 賬面 ” 公司的地點 ， 該公司反過來擁有跨國公司經(jīng)營的所有外國附屬機構(gòu) 。 ? 甲國 A公司的某種商品若直接銷售乙國 B公司，價格為1000萬 A元，成本 600萬元，利潤 400萬，甲國所得稅 40%，則納稅 160萬元。通過 …… 交易，跨國公司達到降低稅負、轉(zhuǎn)移利潤、規(guī)避風險、繞開管制等一系列目的。 ? 只要有內(nèi)部貿(mào)易的存在，就會有“轉(zhuǎn)讓價格”的定價策略。 ? 主要手段：采取“高進低出”或”低進高出”，借以轉(zhuǎn)移利潤或逃避稅收。 （ 3）勞務(wù)、租賃 ? 境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)和租賃服務(wù)中，高
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