國(guó)際財(cái)務(wù)20xxchapter7國(guó)際稅收對(duì)公司影響學(xué)生-在線瀏覽
2025-02-24 02:38本頁(yè)面
【正文】 常設(shè)機(jī)構(gòu)來自境外的所得免予征稅 。 ? 優(yōu)點(diǎn)和不足 （ 3）抵免法 ? 對(duì)納稅人來源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課征所得稅時(shí)，允許以其在國(guó)外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額，它是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施 ? 稅收抵免是世界各國(guó)的一種通行做法 10 舉例：抵免法與扣除法 ? 某納稅人在國(guó)內(nèi)的收入是 100萬(wàn)元 ,稅率 25%,在某外國(guó)的收入 100萬(wàn)元 ,該國(guó)稅率為 20%.該納稅人應(yīng)在國(guó)外繳納 20萬(wàn)元的所得稅 . ? 按照扣除法計(jì)算 ,該納稅人的應(yīng)納稅所得額是多少？ ? 按照抵免法計(jì)算 ,應(yīng)納所得稅額是多少？ 11 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算： ? 稅法第 22條規(guī)定：應(yīng)納稅額 ＝ 應(yīng)納稅所得額 25%減免稅額 抵免稅額 ? 注意： （ 1）應(yīng)納稅額 ≧ 0 （ 2）當(dāng)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，不能使用此公式計(jì)算，應(yīng)納稅額不能 ﹤ 0。 我國(guó)企業(yè)所得稅法 12 （三）國(guó)別稅收環(huán)境（續(xù)） 雙邊稅收條約 ? 國(guó)家之間簽訂雙邊稅收條約的主要目的是為了避免雙重課稅，從而鼓勵(lì)資本自由流動(dòng)。 ? 國(guó)際稅收條約與國(guó)內(nèi)稅法相互補(bǔ)充、相互配合 ? 總的來講，國(guó)際稅收條約是優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法的。 ? 分公司發(fā)生虧損對(duì)母公司有何影響？ ? 境外子公司根據(jù)母公司參股比例，以其股利支付方式給母公司 ? 什么時(shí)候設(shè)立子公司更可??？ 避稅港 ? 公司所得稅和被動(dòng)收入的預(yù)提稅都很低。 14 避稅港的國(guó)家和地區(qū) ? 不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū) 巴哈馬、開曼群島、百幕大等 ? 所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般水平 巴林、巴巴多斯、以色列、牙買加、黎巴嫩、新加坡、委內(nèi)瑞拉、阿根廷、海地、巴拿馬、中國(guó)香港等 ? 向非居民提供特殊稅收優(yōu)惠 英國(guó)、愛爾蘭、菏蘭、比利時(shí)、盧森堡、希臘、加拿大、菲律賓等 15 避稅港（續(xù)） ? 避稅港情況 少數(shù)有一些真實(shí)的工商活動(dòng)，絕大多數(shù)子公司沒有實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。被稱為“招牌公司”、“紙面公司” ? 避稅港一度被跨國(guó)公司用作建立全資所有的 “ 賬面 ” 公司的地點(diǎn) ， 該公司反過來?yè)碛锌鐕?guó)公司經(jīng)營(yíng)的所有外國(guó)附屬機(jī)構(gòu) 。 ? 甲國(guó) A公司的某種商品若直接銷售乙國(guó) B公司，價(jià)格為1000萬(wàn) A元，成本 600萬(wàn)元，利潤(rùn) 400萬(wàn)，甲國(guó)所得稅 40%，則納稅 160萬(wàn)元。通過 …… 交易，跨國(guó)公司達(dá)到降低稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、繞開管制等一系列目的。 ? 只要有內(nèi)部貿(mào)易的存在，就會(huì)有“轉(zhuǎn)讓價(jià)格”的定價(jià)策略。 ? 主要手段：采取“高進(jìn)低出”或”低進(jìn)高出”，借以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或逃避稅收。 （ 3）勞務(wù)、租賃 ? 境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)和租賃服務(wù)中，高
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