【正文】 稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 同理，追溯調(diào)整 2022年 ：價格升降？資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎是否存在？ 賬面價值 =130 計稅基礎 =110 應納差 +20 借：交易性金融資產(chǎn) 20 貸：利潤分配 未分配利潤 15 遞延所得稅負債 5 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 第 3步： 追溯調(diào)整結(jié)果構(gòu)成新企業(yè)會計準則下的總分類賬余額調(diào)整對照表 第 4步 ：編制新準則下的會計報表 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。 回顧第 3講： 新舊會計準則（制度）轉(zhuǎn)換的程序 ：將 業(yè)務處理完畢 ，編制相應會計報表，以保持轉(zhuǎn)換