管理文檔-[房地產]國稅發(fā)[20xx]31號房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法(doc-在線瀏覽
2024-11-14 10:50本頁面
【正文】 地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，具體按以下規(guī)定確認： （一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認 ，包 銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述 1 至 3 項規(guī)定確認收入的實現；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應 第七條企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入 （二）由主管稅務 （三）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。 第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定： （一）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15 （二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于 10%. （三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5％。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。 第十條企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自 開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。 第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。 第十四條已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。 第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場 所、電站、熱力站、水廠、 （一）屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行 （二）屬于營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。 第二十條企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據實扣除。 （二）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè) 第二十二條 企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按 第二十三條 企業(yè) 開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。 第四章 計稅成本的核算 第二十五條計稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產品（包括固定資產，下同）過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進行核算與計量的應歸入某項成本對象的各項費用。計稅成本對象的確定原則如下： （一）可否銷售原則。 （二）分類歸集原則。 （三）功能區(qū)分原則。 （四）定價差異原則。 （五）成本差異原則。 （六）權益區(qū)分原則。 成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。 第二十七條 開發(fā)產品計稅成本支出的內容如下： （一）土地征用費及拆遷補償費。 （二）前期工程費。 （三）建筑安裝工程費。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出，主要包括開發(fā)項目內道路、供水、供電
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