【正文】 四）賬戶設(shè)置 應(yīng)收票據(jù) 1. 收到已承兌商業(yè)匯票的面值； 2. 計息時。 1月 31日簽發(fā)期限為 30天、 60天、 90天的票據(jù)， （ 2月有 28天） 到期日分別為 2月 28日、 3月 31日、 4月 30日。 （三）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 按日表示期限 按月表示期限 我國商業(yè)匯票的期限不超過 6個月； 按月計算： 到期日按次月對應(yīng)日為整月計算，承兌日為月末的，按到期月的月末為到期日。 （二）應(yīng)收票據(jù)的計價 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。 按匯票是否計息分為帶息匯票和不帶息匯票兩種。 商品交易下出現(xiàn)的信用形式 應(yīng)收賬款 掛賬信用 在銷售環(huán)節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)信用 預(yù)付賬款 在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生 非商品交易 其他應(yīng)收款 一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系 ,比如備用金 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容及分類 支票：銀行信用，見票即付 本票：銀行信用，見票即付（ promissory note） 匯票： 銀行匯票：銀行信用，見票即付 商業(yè)匯票 任務(wù)一 應(yīng)收票據(jù) 在我國會計實務(wù)中，應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)持有的、尚 未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。其中，應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。請同學(xué)們： 按小組位置就坐； 準(zhǔn)備好一筆、一書、一本； 手機關(guān)機或靜音。 任務(wù) 1 應(yīng)收票據(jù) 任務(wù) 2 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬 項目三 應(yīng)收及預(yù)付款項 學(xué)習(xí)目的與要求 掌握應(yīng)收票據(jù)取得、到期、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的核算； 掌握應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算 . 一、應(yīng)收及預(yù)付款項概述 （一）應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在 日常生產(chǎn)經(jīng)營 過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項等。 這部分暫不講應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和應(yīng)收補貼款的核算 。 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 按匯票是否帶有追索權(quán)分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和 不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末計提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。 1月 31日簽發(fā)期限為 1個月、 2個月、 3個月的票據(jù)， 按日表示 ：首尾算一天。 到期日分別為 3月 2日、 4月 1日、 5月 1日。 1. 到期收款時； 2. 到期未收款時； 3. 背書轉(zhuǎn)讓時； 4. 貼現(xiàn)時 。 借：應(yīng)收票據(jù)－－ B企業(yè) 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 三、票據(jù)持有期間的利息 如帶息商業(yè)匯票，期末計提利息時： 借：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息） 貸：財務(wù)費用 利息計算公式如下： 利息＝面值票面利率期限 如上述 A企業(yè)收到的商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，年利率為 12％，則年末應(yīng)計提利息 585元（ 58500 12％ 1／ 12）。收到甲公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 6個月，票面利率為 5%。 12 4= 3 900（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸：財務(wù)費用 3 900 四、應(yīng)收票據(jù)到期 不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。 期限有按月表示和按日表示兩種。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。（年利率 /12） 票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。同時，年利率應(yīng)換算 （年利率 /360）成日利率。 例： 商業(yè)匯票到期收款時： （ 1）如前例為不帶息商業(yè)匯票，應(yīng)作如下會計分錄： 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù)－－ B企業(yè) 58500 （ 2）如前例為帶息商業(yè)匯票，則作如下會計處理： 票據(jù)利息＝ 58500 12％ 6／ 12＝ 3510元 到期值＝ 58500＋ 3510＝ 62021元 應(yīng)收票據(jù)賬面余額＝ 58500＋ 585＝ 59085元 借：銀行存款 62021 貸：應(yīng)收票據(jù)－－ B企業(yè) 59085 財務(wù)費用 2925 ： （ 1）如前例為不帶息票據(jù)時： 借：應(yīng)收賬款－－ B企業(yè) 58500 貸：應(yīng)收票據(jù)－－ B企業(yè) 58500 （ 2）如前例為帶息票據(jù)時： 借：應(yīng)收賬款－－ B企業(yè) 59085 貸：應(yīng)收票據(jù)－－ B企業(yè) 59085 企業(yè)會計制度規(guī)定：到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人的業(yè)務(wù)活動。收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 120萬元、增值稅 ，其余款項暫欠。應(yīng)作會計分錄如下： 借：材料采購 1202100 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 204000 貸：應(yīng)收票據(jù) — B公司 1000000 應(yīng)付賬款 — C公司 404000 五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 貼現(xiàn)： 是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后交給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算的貼息后的所得支付持票人的行為。 六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 例題 某企業(yè)銷售商品，售價 10000元，增值稅率 17％，收到 3月 1日 簽發(fā)的 3個月期的不帶息應(yīng)收票據(jù)一張。 到期值＝面值＝ 10000元 貼現(xiàn)息＝ 10000 12％ 2/12＝ 200元 貼現(xiàn)所得＝ 10000－ 200＝ 9800元 賬務(wù)處理 （ 1）帶追索權(quán) 借：銀行存款 9800 財務(wù)費用 200 貸：短期借款 10000 （ 2）不帶追索權(quán) 借：銀行存款 9800 財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 例：某企業(yè)將 A企業(yè) 11月 21日簽發(fā)的年利率 8%， 90天期，面值 40000元的商業(yè)匯票于 12月 31日向銀行以 9%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。 360=800元 票據(jù)到期價值 =40000+800=40800元 貼現(xiàn)息 =40800 9% 50247。 貼現(xiàn)息 =40800 9% 50247。 360=816元 貼現(xiàn)所得金額 =40800816=39984元 借：銀行存款 39984 財務(wù)費用 816