【正文】 得稅資產(chǎn)（若本年產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備相關(guān)遞延所得稅，同第一年抵銷）（1）將債券投資與應(yīng)付債券按攤余成本抵銷借：應(yīng)付債券【攤余成本】投資收益【差額】貸：持有至到期投資【攤余成本】財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】（2）投資收益與財(cái)務(wù)費(fèi)用抵銷（二者有差額時(shí)去較小者）借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）應(yīng)收、應(yīng)付利息抵銷借：應(yīng)付利息【票面利息】貸：應(yīng)收利息【票面利息】第七．合并現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目抵銷第三篇：會計(jì)基礎(chǔ)總結(jié)20章 財(cái)務(wù)報(bào)表第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述p195一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其目標(biāo)p195財(cái)務(wù)報(bào)表是對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述目標(biāo)： 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者：2.債權(quán)人二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成p195根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表從不同角度反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。（6）將“專項(xiàng)儲備”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示，并增加了專項(xiàng)儲備恢復(fù)的分錄一．合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍第一．確定基礎(chǔ)：是否控制第二．是否控制的判斷：持股比例＞50%（直接、間接、直接加間接）（看清題意，實(shí)質(zhì)重于形式的判斷）：（1）已清理整頓原子公司；（2）已破產(chǎn)原子公司；（3）非子公司（聯(lián)、合營）二．合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄（分錄用報(bào)表項(xiàng)目名稱而非會計(jì)科目）第一．未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷（按處理步驟/思路）第一年：（1）假設(shè)內(nèi)部購進(jìn)存貨全部對集團(tuán)外銷售（全部實(shí)現(xiàn)）抵銷母收入、子成本：借：營業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營業(yè)成本【子購進(jìn)價(jià)格，即對外銷售成本】（2）對實(shí)際未實(shí)現(xiàn)的予以反向抵銷借：營業(yè)成本【未實(shí)現(xiàn)部分存貨內(nèi)部銷售的差額】貸：存貨【將子未實(shí)(請收藏好 范 文，請便下次訪問：)現(xiàn)部分存貨價(jià)值調(diào)整為集團(tuán)整體一致價(jià)值】（3）確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)部分存貨計(jì)稅基礎(chǔ)與在子賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生遞延所得稅計(jì)算方法：前抵銷分錄中“存貨（貸）－存貨（借）”為所得稅資產(chǎn)余額，“負(fù)”表余額為所得稅費(fèi)用借：所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）先假設(shè)上年內(nèi)部購進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（重復(fù)上年分錄，損益改進(jìn)未分配利潤）借：未分利潤—年初貸：營業(yè)成本（2）假設(shè)當(dāng)年新內(nèi)部購進(jìn)存貨全部實(shí)現(xiàn)（同上年假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)處理）借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（3）對實(shí)際未實(shí)現(xiàn)部分予以反向抵銷（注意存貨計(jì)量方法，如“先進(jìn)先出”，分別上年未實(shí)現(xiàn)與當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)計(jì)算再相加）借：營業(yè)成本 【上年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額＋當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)部分銷售的差額】貸：存貨（4）同上年確認(rèn)所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（分別上年、當(dāng)年產(chǎn)生遞延所得稅）借：遞延所得稅資產(chǎn)【當(dāng)年余額】貸：未分配利潤—年初【上年遞延資產(chǎn)】所得稅費(fèi)用【當(dāng)年遞延資產(chǎn)】（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如何處理）（作為固定資產(chǎn)則不對外銷售，全部未實(shí)現(xiàn)）：第一年：（1）將內(nèi)部購進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷借：營業(yè)收入【母不含稅收入】貸：營業(yè)成本【母銷售成本】固定資產(chǎn)—原價(jià)【子作為固定資產(chǎn)多計(jì)賬面價(jià)值】（2）將多計(jì)提折舊抵銷借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用（3）同存貨抵銷計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用第二年：（1）對上年未實(shí)現(xiàn)再次抵銷（基本重復(fù)分錄）借：未分配利潤—年初貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（2）對上年多計(jì)提折舊予以再次抵銷借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊貸：未分配利潤—年初（3）將當(dāng)年內(nèi)部購進(jìn)存貨作為固定資產(chǎn)全部未實(shí)現(xiàn)抵銷（同第一年）（4）對當(dāng)年多集體折舊予以抵銷（同第一年）（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤—年初所得稅費(fèi)用第一年：（1）借：營業(yè)外收入（母內(nèi)部銷售利得）貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）（2）、（3）同a中第二年：同a中——基本同固定資產(chǎn)，改為“無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷”（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）第二．對子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。刪除“五、子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤表中的反映”。其差額應(yīng)借記投資收益項(xiàng)目；若債券投資的余額小于應(yīng)付債券的余額，其差額應(yīng)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。本章屬于每年必考的內(nèi)容。每周一例會后將本周報(bào)表提交至辦公室?！对姰嬮L廊》里刊發(fā)電力職工的詩歌、字畫、篆刻、攝影等作品，《情語小軒》則著重偉員工提供一個(gè)傾訴情感的場所(之選擇健康向上的)，總之一句話，動腦筋想辦法，將版面辦得更活報(bào)紙辦得更好?！杜げ枳分饕獦?gòu)思是在欄目中介紹女性美容、美發(fā)、育兒等方面的知識，增加趣味性，吸引更多讀者。《**沙龍》面向所有電力職工，采取定期或不定期的方式向工作中有突出貢獻(xiàn)的、有一技之長的一線員工或者勞模人物約稿，請他們談自己實(shí)踐中得到的工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)進(jìn)步的心路歷程等，在員工中樹立起愛崗奉獻(xiàn)、感恩誠信的榜樣。報(bào)紙的專欄設(shè)置構(gòu)思。一是要加強(qiáng)政治思想學(xué)習(xí)，了解黨和國家的方針政策，了解企業(yè)的大政方針，并用其來指導(dǎo)和規(guī)范日常的言行，在思想上、行動上與黨的要求保持高度一致。在新的一年即將到來之際，將自己對xx年工作的基本思路向各位做個(gè)匯報(bào)。要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，不斷提高采訪工作中的攝影實(shí)戰(zhàn)應(yīng)對水平。需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)這方面的討論交流，將報(bào)紙這方責(zé)任田辦得更好更精。三、存在的不足和努力的方向電力報(bào)目前已經(jīng)過了大力度的改革，得到了更多的讀者，但還是擁有很多的努力空間。平時(shí)注意和對口的營銷、農(nóng)電部門保持聯(lián)系，按各對口服務(wù)部門的宣傳工作重點(diǎn)和要求，配合做好宣傳服務(wù)工作。工作中我認(rèn)真閱讀每一條基層來稿，除認(rèn)真完成編輯發(fā)稿任務(wù)外，只要是認(rèn)為有新聞價(jià)值的稿件，都積極與通訊員溝通，提出相關(guān)補(bǔ)充采寫建議或者直接去做相關(guān)補(bǔ)充采寫，力爭亮出企業(yè)的每一個(gè)工作亮點(diǎn)。積極主動抓線索，盡力展示企業(yè)工作亮點(diǎn)。在一線的路途和工地上，總被同事們在平凡的工作及言談中表現(xiàn)出來對對企業(yè)的忠誠和熱愛、對工作的認(rèn)真和奉獻(xiàn)精神所打動，在完成現(xiàn)場新聞稿之后完成了人物通訊稿件《立在**援建工地上的桿子》，此稿件先后在國家電網(wǎng)報(bào)、湖南電力報(bào)、**晚報(bào)等媒體發(fā)表。二、新聞采寫工作配合中心工作，認(rèn)真采寫新聞稿件。同時(shí)在平時(shí)還留心多看報(bào)多學(xué)習(xí)，廣泛借鑒其他報(bào)紙的板式風(fēng)格，爭取版面靈活、美觀，盡可能擴(kuò)大報(bào)紙的影響面，得到職工更多的關(guān)注。年初，圍繞部門領(lǐng)導(dǎo)提出的對《**電力報(bào)》版面進(jìn)行重新策劃創(chuàng)新的辦報(bào)思路，積極和對口服務(wù)的黨政工團(tuán)各責(zé)任部門溝通，對體現(xiàn)精神文明建設(shè)的綜合板塊版面進(jìn)行調(diào)整，重新設(shè)置了《科學(xué)發(fā)展觀》、《黨員風(fēng)采》、《基層黨建》、《廉政征文》、《員工之聲》、《芙蓉花開》、《企業(yè)青年》等專欄。為此，我堅(jiān)