【正文】 管理。做 成功物業(yè)管理人！』 第 6 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 下簡(jiǎn)稱(chēng)物業(yè)公司）承擔(dān)，分別指定其專(zhuān)門(mén)部門(mén)和人員負(fù)責(zé)。 公司根據(jù)年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制年度銷(xiāo)售計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，以年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)的形式將其分解落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)單位，明確相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利。 為了加強(qiáng)對(duì)公司銷(xiāo)售 業(yè)務(wù) 的內(nèi)部控制和管理，規(guī)范銷(xiāo)售行為，防范銷(xiāo)售過(guò)程中的差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷(xiāo)售與收款（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，對(duì)銷(xiāo)售的管理規(guī)定和會(huì)計(jì)核算予以明確或細(xì)化。 七、本辦法報(bào) *******財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。 五、 各二級(jí)單位管理處 財(cái)務(wù)人員必須對(duì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量 負(fù)責(zé)，對(duì)不按規(guī)定時(shí)間和 程序報(bào)送以及會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大差錯(cuò)的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任并進(jìn)行處理。 （ 7）除上以外的其他相關(guān)輔助性報(bào)表及各類(lèi)稅務(wù)性報(bào)表，報(bào)送時(shí)間按相關(guān)部門(mén)的要求辦理。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? （ 4）公司內(nèi)部核算單位月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在月度終了后4 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送。 （ 2）公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在年度終了后 12 日內(nèi)編制完畢，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后按相應(yīng)的途徑和財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間報(bào)送。 季度、年度 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告 編制完畢并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，按規(guī)定分別報(bào)送公司董事長(zhǎng) 、董事、總經(jīng)理以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)和存檔。 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送和提供 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，按規(guī)定分別報(bào)送政府等相關(guān)外部報(bào)表使用者以及公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和存檔。做 成功物業(yè)管理人！』 第 4 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 面： （ 1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； （ 2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； （ 3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； （ 5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； （ 6）企業(yè)合并、分立； （ 7）重大投資、融資活動(dòng)； （ 8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （ 9）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告 按季度及年度進(jìn)行編制，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾方面： （ 1） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； （ 2）收入和 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn) 及預(yù)算執(zhí)行 情況； （ 3） 費(fèi)用對(duì)比增減情況及原因； （ 4）存貨及應(yīng)收款項(xiàng)期末狀況； （ 5） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 6）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有 重大影響的其他事項(xiàng)。匯總后的這三份報(bào)表是編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及相關(guān)附表的基礎(chǔ)，并要求抵銷(xiāo)內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 結(jié)賬日不得提前或者延遲。 公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，必須依照 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 以及公司根據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。做 成功物業(yè)管理人！』 第 3 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司的財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及按國(guó)有授權(quán)投資主體和地方政府規(guī)定編制的月度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)。 本辦法以 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ——基本規(guī)范（試行）》 、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 等法律法規(guī) 為基礎(chǔ)，并根據(jù) *******公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求對(duì)相關(guān)的管理規(guī)定予以明確或細(xì)化。 ******管理有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法 一、定義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 五、本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解析，從 2021 年 1 月 1 日起實(shí)施，原相關(guān)規(guī)定自行廢止。 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，由公司經(jīng)營(yíng)班子組織實(shí)施，并要求形成相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任主體，制定 獎(jiǎng)懲 措施。 若 在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng) 董事會(huì) 批準(zhǔn)，可以調(diào)整預(yù)算。做 成功物業(yè)管理人！』 第 2 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)總經(jīng)理的委托向董事會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的審批、執(zhí)行和控制 財(cái)務(wù)部應(yīng)將預(yù)算草案向總經(jīng)理辦公會(huì)議報(bào)告，并經(jīng)辦公會(huì)議審議批準(zhǔn)后形成正式文本。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部應(yīng)指定專(zhuān)人統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)預(yù)算的編制。 三、 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容及編制要求 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容主要包括營(yíng)業(yè)收入、收益性項(xiàng)目、成本費(fèi)用項(xiàng)目、利潤(rùn)、企業(yè)所得稅、現(xiàn)金流量等，對(duì)預(yù)算的內(nèi)容除分別以相應(yīng)的表格反映外，還應(yīng)以“財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明”的方式，詳細(xì)反映預(yù)算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)情況。 公司各職能部門(mén)和二級(jí)核算 單位要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的安排，在規(guī)定的期限內(nèi)完成相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。 本辦法以 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ——基本規(guī)范（試行）》 、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 等法律法規(guī) 為基礎(chǔ)，并根據(jù) *******公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求對(duì)相關(guān)的管理規(guī)定予以明確或細(xì)化。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松?成功物業(yè)管理人！』 第 1 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) ******管理有限公司 財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法 一、定義 財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的 組織機(jī)構(gòu) 及職責(zé) 公司的財(cái)務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理組織并授權(quán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)編制。 公司各部門(mén)、管理處根據(jù)財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的安排，在規(guī)定的期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)預(yù)算上報(bào)公司。 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司總經(jīng)理對(duì)預(yù)算編制工作的要求，綜合考慮公司的 發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資計(jì)劃、 籌資計(jì)劃和其他重大決議 等因素，具體從以下幾方面組織實(shí)施： 第一、對(duì)歷史的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)變動(dòng)分析，同時(shí) 以上一年度經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ) ，為預(yù)算的編制提供參考； 第二、公司總部各職能部門(mén)根據(jù)歷史的費(fèi)用水平和當(dāng)年的業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，確定年度費(fèi)用規(guī)模； 第三、二級(jí)核算單位及各管理處根據(jù)歷史的經(jīng)營(yíng)情況和當(dāng)年的業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)以及公司要求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定年度收入和利潤(rùn)規(guī)模； 第四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)各部門(mén)和單位提供的預(yù)算資料，進(jìn)行匯總整理，形成預(yù)算初稿。 財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在年度終了 后 25 日內(nèi)編制完畢。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算 一般不予調(diào)整。 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 第一、 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)； 第二、 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、可行； 第三、 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)總經(jīng)理的委托，分半年和年度向董事會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 六、本辦法報(bào)團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告（財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必須根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變。 公司 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的１２月 ３１日；季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每季、每月的最后一天 。 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部應(yīng)組織相關(guān)的部門(mén)和人員，按照公司相關(guān)的制度 全面 進(jìn)行 清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù) 、核查賬務(wù)，以保障 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的質(zhì)量。 三、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 設(shè)置 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，公司設(shè)置內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表、內(nèi)部利潤(rùn)表、內(nèi)部補(bǔ)充資料表，按內(nèi)部各核算主體以及 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 和國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行編制。 季度及年度內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)在以上三份報(bào)表的基礎(chǔ)上增加營(yíng)業(yè)成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 按年度進(jìn)行編制，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾方 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? 內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表 的報(bào)表類(lèi)別、格式、填報(bào)口徑統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 的基本原則進(jìn)行。 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢并經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議審議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，按規(guī)定分別報(bào)送政府等相關(guān)外部報(bào)表使用者以及*******公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和存檔。 報(bào)送時(shí)間要求 （ 1）公司月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在月度終了后 6 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送。 （ 3）公司季度 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告 在月度終了后 12 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送；年度 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告 在年度終了后 20 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送。 （ 5）公司及內(nèi)部二級(jí)核算單 位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在年度終了后8 日內(nèi)（或按 *******財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部年度決算要求）編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送。做 成功物業(yè)管理人！』 第 5 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) （ 6）公司及內(nèi)部二級(jí)核算單位和成員企業(yè)季度 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告 在月度終了后 8 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送；年度 財(cái)務(wù) 分析 報(bào)告在年度終了后 20 日內(nèi)編制完畢并按相應(yīng)的途徑報(bào)送。 （ 8）所有的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告都必須順序、整齊裝訂，并由各單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。 六、本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解析，從 2021 年 1 月 1 日起實(shí)施，原相關(guān)規(guī)定自行廢止。 ******管理有限公司 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理辦法及會(huì)計(jì)核算規(guī)范 一、定義 本辦法所指的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是指 以顧客需要為出發(fā)點(diǎn)，有計(jì)劃地組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為顧客提供滿(mǎn)意的商品和服務(wù)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。 二、銷(xiāo)售 業(yè)務(wù) 管理辦法 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng) 特點(diǎn) ，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要包括三部分：一是向業(yè)主及業(yè)主單位提供服務(wù)取得的物業(yè)管理費(fèi)收入；二是工業(yè)園區(qū)、商業(yè)城、所屬小區(qū)商鋪經(jīng)營(yíng)及架空層管理費(fèi)收入；三是二次供水供電以及技術(shù)服務(wù)性業(yè)務(wù)；三是網(wǎng)絡(luò)服務(wù)收入。 物業(yè)租賃、二次 供水供電業(yè)務(wù)由公司委托 ******管理公司（以 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松? （ 1）會(huì)同企業(yè)發(fā)展策劃部代表公司簽訂物業(yè)租賃合同，對(duì)其中涉及租賃價(jià)格、租賃期限、工業(yè)區(qū)的物業(yè)租賃面積等事項(xiàng)應(yīng)報(bào) *******公司主管副總裁審批，租賃合同分別報(bào)企業(yè)發(fā)展策劃部和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部備案。根據(jù) *******公司的要求，會(huì)同企業(yè)發(fā)展策劃部做好工業(yè)區(qū)水電規(guī)劃、水電設(shè)施的新建、改建、維修工作。對(duì) *******成員企業(yè)確因資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)原因，經(jīng)本企業(yè)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部批準(zhǔn)，可在要求的期限基礎(chǔ)上延長(zhǎng) 15 日交納；否則，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部按欠款數(shù)額每天 1?對(duì)物業(yè)公司予以經(jīng)濟(jì)處罰，并在物業(yè)代理費(fèi)結(jié)算時(shí)扣減。 三、會(huì)計(jì)核算規(guī)范 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，企業(yè) 發(fā)生商品銷(xiāo)售，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下四個(gè)條件，才能確認(rèn)為收入： 第一、 企業(yè) 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方； 第二、 企業(yè) 既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 第三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 企業(yè) ； 第四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 完工百分比一般按已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，以與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，并且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。做 成功物業(yè)管理人！』 第 7 頁(yè)，共 52 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 按照以上原則，并結(jié)合 *******公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和勞務(wù)提供的特點(diǎn)，對(duì)收入的確認(rèn)依照下列規(guī)定執(zhí)行： （ 1）受 *******成員企業(yè)的委托出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，采用貿(mào)易方式時(shí)，以產(chǎn)品已辦理報(bào)關(guān)手續(xù)并取得貨物裝運(yùn)單、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；若采用 收取代理費(fèi)的方式，以貨物在辦理報(bào)關(guān)手續(xù)后并開(kāi)具代理服務(wù)性發(fā)票確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 （ 3）物業(yè)租賃、二次供水供電業(yè)務(wù)和賓館的旅業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，因勞務(wù)屬先提供再收款，以開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 公司核算收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品或勞務(wù)的類(lèi)別，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算下分別設(shè)置二級(jí)或三級(jí)明細(xì)核算，以清晰各項(xiàng)收入的情況。 公司發(fā)生商品銷(xiāo)售退回，若發(fā)生在公司確認(rèn)該商品收入之前的，只將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”科目；若發(fā)生在公司確認(rèn)收入后，應(yīng)按以下情況分別處理： （ 1）本年度銷(xiāo)售的商品，在年度終了前（ 12 月 31 日）退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入，以及相關(guān)的成本、稅金； （ 2）以前年度銷(xiāo)售的商品，在本年度終了前（ 12 月 31 日）退回，沖減退回月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金（不包括資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)