【法律錦囊】解讀注冊資本登記制度改革帶來的稅務風險-展示頁
2024-11-16 03:32本頁面
【正文】 稅務后工商”的原則，需要先了結稅務問題，再進行工商變更、注銷。增強企業(yè)現(xiàn)代稅務風險管理意識和能力。合理確定注冊資本的大小。五、注冊資本登記制度改革給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)此次注冊資本登記制度改革對企業(yè)財務和稅務管理合規(guī)性提出了新的要求。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。”因此，注冊資本金的大小會影響印花稅的繳納。依據(jù)《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》第二十九條規(guī)定：“注冊資金數(shù)額是企業(yè)法人經(jīng)營管理的財產(chǎn)或者企業(yè)法人所有的財產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。四、改革對企業(yè)設立、注銷帶來的稅務風險除了所得稅之外，在企業(yè)設立階段，與注冊資本金關系較為密切的應屬印花稅。在股權轉讓過程中，留存收益是否可以作為股權成本予以扣除呢？從最近的文件來看，國稅函〔2010〕79號文件和國稅函〔2009〕698號文件強調，一般股權交易中，留存收益不允許扣減。企業(yè)注冊資本金越大，股權對應的歷史成本就越大，相應的轉讓所得就會越小。三、注冊資本改革給資本運營帶來的稅務風險現(xiàn)代企業(yè)通過并購重組等資本運營手段實現(xiàn)企業(yè)擴張，資本運營中的股權交易、產(chǎn)權轉讓等行為，與注冊資本金有密切關系。二、注冊資金不到位引發(fā)的稅務風險根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！蔽覈斍皥?zhí)行的比例是，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。因此，許多國家在稅法中均制定了防范資本弱化條款，對企業(yè)取得的借貸款和股份資本的比例作出規(guī)定，對超過一定比例的借貸款利息支出不允許稅前扣除。所得稅、財產(chǎn)行為稅與注冊資本金關系密切，尤其是注冊資本金的大小會對融資結構、融資成本扣除和股權轉讓所得稅稅基的計算等方面產(chǎn)生影響。第一篇：【法律錦囊】解讀注冊資本登記制度改革帶來的稅務風險【法律錦囊】解讀注冊資本登記制度改革帶來的稅務風險 20140326 CEO法律顧問【導讀】：新修訂的《中華人民共和國公司法》和國務院批準的《注冊資本登記制度改革方案》，對公司設立、年檢等制度作出重大調整，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制、放寬注冊資本登記條件、簡化登記事項和登記文件。這一系列改革會給企業(yè)在設立、經(jīng)營、注銷階段的稅務管理帶來廣泛影響。一、資本弱化制度下注冊資本引發(fā)的稅務風險在考慮公司所得稅的情況下，負債利息在稅前支出，可以降低綜合資本成本，增加企業(yè)價值，而股息支出和稅前凈利潤要繳企業(yè)所得稅。借鑒國際經(jīng)驗，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定：“企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，在資本弱化制度約束條件下，企業(yè)注冊資本過小，1勢必影響向關聯(lián)方債權融資的規(guī)模，
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