審計總結備忘錄-展示頁
2024-11-14 19:05本頁面
【正文】 生重大波動或關系異常的原因；應抽取具有代表樣本的發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致；應進行銷售的截止測試。九、應交稅金、其他應交款：應對各項稅費進行測算，并勾對進入成本費用的稅費。七、短期、長期借款：應索取并檢查有關借款合同、協(xié)議，檢查利息計算的依據，復核應計利息是否正確，并與財務費用科目的相關內容核對，確認全部利息費用已計入相關賬戶；長期借款重分類調整為其他應付款的個人借款應收集資料分析債務的性質以及是否需要支付借款費用。四、存貨：應獲取企業(yè)存貨盤點表五、長期股權投資：應查閱有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和時間；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證等資料。二、應收應付票據：應獲取應收應付票據余額清單，檢查應收應付票據，并編制檢查表，以檢查是否與賬面記錄金額一致，如審計時票據已不存在，應追查票據去向。）（審計范圍是否收到限制，是否取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據支持發(fā)表的審計意見，是否存在重大影響審計意見的未決事項。如果律師詢證函回復中包含任何重大的法律事項，請在此詳細描述。如果發(fā)現(xiàn)本會計年度內存在舞弊問題，請描述舞弊現(xiàn)象、影響、公司解決方案及對審計意見的影響。）（如已報送“會計政策及會計估計方法與上海汽車不一致之差異匯總表”，此處可索引至“會計政策及會計估計方法與上海汽車不一致之差異匯總表”。）（如已報送“會計報表披露不足事項匯總表”，此處可索引至“會計報表披露不足事項匯總表”。）（描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大稅務問題，及這些問題對審計意見的影響。）（描述公司內部審計在本會計期間的重大發(fā)現(xiàn)，公司相應的解決方案，以及外部審計會計師對這些事項進行的測試及這些事項對審計意見的影響。第一篇：審計總結備忘錄上海汽車集團股份有限公司2011年12月31日止年度審計指引 附件K _______________________________________________________________________________審計總結備忘錄至： 德勤華永會計師事務所有限公司 周華 女士 自： [會計師事務所名稱]，[合伙人姓名]被審計單位：我們已經完成對上述公司2011年度會計報表的審計并出具了審計報告及財務報告文件包審計意見，審計情況匯總如下：（請簡述公司業(yè)務，在本會計期間發(fā)生的重大交易及事項。）（描述公司與財務報告相關的控制系統(tǒng)和程序，存在的重大控制缺陷。）（描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、會計師執(zhí)行的審計程序、是否已經調整及對審計意見的影響。）（如已報送“未調整之審計差異”，此處可索引至“未調整之審計差異”。）（描述本會計期間發(fā)生的重大異常的關聯(lián)交易。）（詳細描述與管理層就避免舞弊而采取的內部控制的評估。）（組成部分審計師應與相應組成部分的外聘法律顧問(律師)溝通，從外聘法律顧問(律師)取得對于律師詢證函的回復。）（對主審所的組織、協(xié)調能力等進行評價；進一步完善統(tǒng)一委托審計工作的意見和建議。）會計師事務所名稱及蓋章：簽章日期：第二篇：實施實質性審計程序的要點備忘錄實施實質性審計程序的要點備忘錄一、貨幣資金：應獲取所有開戶行的銀行對賬單及余額調節(jié)表，應檢查銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)事項的性質和范圍是否合理，是否需要審計調整；如有銀行定期存單，應檢查銀行定期存單，并編制銀行定期存單檢查表，以檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有；應檢查貨幣資金收支的截止是否正確，實施截止測試，關注業(yè)務內容及對應項目，如有跨期收支事項，是否應進行調整；應對銀行存款往來進行大額勾對，檢查是否有未入賬的存款往來；應填寫銀行存款詢證函匯總清單，務必要取得銀行詢證函，實在不能取得要取得蓋有銀行業(yè)務單的銀行對賬單。三、往來款項（應收、預收、應付、預付賬款；其他應收、其他應付款）：各往來款項應填寫詢證函，并填寫詢證函清單；應對所詢證單位選擇適當比例做替代測試；應關注往來款項中的關聯(lián)方，并實施關聯(lián)方的審計程序；往來款項中如有個人借款應收集資料分析債務的性質以及是否需要支付借款費用；應對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證。六、固定資產、無形資產：應獲取被審計單位固定資產盤點表，并實地檢查重要的固定資產，確定其是否存在；應關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產；應對固定資產年初累計折舊進行測算；應勾對計提的折舊額，如被審計單位將本期計提折舊額全部計入生產成本，應關注其合理性；應對無形資產年初攤銷額進行測算；應對攤銷額進行勾對。八、應付工資、應付福利：應對計提工資所對應的成本費用進行勾對；應對福利費進行測算。十、所有者權益：應提取法定盈余公積。十二、營業(yè)費用、管理費用、財務費用：
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