【正文】 ]3號）。第一個文件是：《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）。作為財務人員，在日常工作中可以說天天與“福利費”打交道，正因為天天打交道腦海中自然就留下一個“福利費”概念。大家都清楚我國目前稅法的構成體系，在法律之下一般有《實施條例》，在條例下面還有財政部、國家稅務總局的規(guī)范性文件，比如財稅字文件、公告等。第二篇：福利費涉稅問題一、“福利費”的概念在會計、企業(yè)所得稅和個人所得稅中差異確實，《個人所得稅法》第四條第四款規(guī)定“福利費、撫恤金、救濟金”免征個人所得稅。另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費、補貼，按月按標準發(fā)放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號文)規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。如，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。第一篇：福利費個稅問題一、可以免征個人所得稅的福利費項目。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費，免征個人所得稅。國稅發(fā)(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。如，企業(yè)從福利費中按符合國家有關財務規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。三、企業(yè)職工福利費包括什么企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；(2)職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；(3)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。但是，《個人所得稅法》并沒有給出“福利費”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說“福利費”就免征個稅，必須是符合法定范圍的“福利費”才能免征個稅。是這一系列文件才構成了一個完成的稅法體系，不能單獨只看一個文件。被媒體一說，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費”？還有能免個稅的福利費項目嗎？我們先看看對于“福利費”范圍的相關界定有那些。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費的范圍，實務中會計核算一般是該文件作為福利費核算范圍。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個人所得稅方面。第三個文件是：《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。該文時間雖然比較久了，但是目前仍然有效。經研究現明確如下：一、上述所稱生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。對于國稅發(fā)[1998]155號所稱的“臨時性生活困難補助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等。而企業(yè)從福利費中按符合國家有關財務規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑降溫費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應該按公允價值折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。所以，不能簡單地說“福利費”要征收個人所得稅，也不能簡單地說免征，具體要看“福利費”的性質和內容。也許是過于嚴格就太不近人情了，在實務中更多是按照國家稅務總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個人所得稅有如下幾點：網友問：單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？盧云答：根據現行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應予以征收個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。比如，企業(yè)員工聚餐和免費乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現金方式的福利費。三、涉及“福利費”的個稅征免規(guī)定有人說，作為稅務官員的答問并不能作為法律依據來執(zhí)行，那我們在理一下看看還是那些涉及“福利費”的個稅征免規(guī)定?！墩魇諅€人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。《關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）①自2011年1月1日起,對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅[1997]144號）企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼?醫(yī)療補助費,應全額計入領取人的當期工資?薪金收入計征個人所得稅?但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,仍按照《財政部?國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)的規(guī)定,暫免征收個人所得稅?四、關于勞動保護用品