【正文】 3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（5）2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。該公司2007年利潤(rùn)總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√），?yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（），建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。正確的有（AD）。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，正確的是（，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。該公司2007年基本每股收益為（）元。 600萬元。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。適用的 增值稅稅率為17％。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。三 實(shí)驗(yàn)體會(huì)、收獲1）關(guān)于記賬憑證第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而是在一起就算不說話也不會(huì)覺得尷尬。這筆會(huì)計(jì)分錄比較簡(jiǎn)單，我在寫這筆分錄時(shí)對(duì)無形資產(chǎn)專利權(quán)的知識(shí)有點(diǎn)遺忘，在查找書上相關(guān)內(nèi)容后完成編寫。其中“無形資產(chǎn)專利權(quán)”涉及到資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。二 業(yè)務(wù)處理方法及過程以憑證號(hào)18號(hào)為例進(jìn)行描述，在日期上寫上“2012年12月05日” 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 50000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000 并合計(jì)借，貸方發(fā)生額，在制證處寫上自己的名字。在所有的記賬憑證全部寫完并進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)之后，由我填寫和粘貼原始憑證，**開始核對(duì)明細(xì)賬，確保無誤后，我們兩人根據(jù)記賬憑證列T型賬戶，然后根據(jù)T型賬戶由我寫科目匯總表，鑒于記賬憑證我們兩人各自完成一半，所以總帳的登記由我和**共同完成，**填寫資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，我填寫利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，最后我們兩人共同整理實(shí)驗(yàn)的所有內(nèi)容并進(jìn)行裝訂。并且我們的時(shí)間更為同步，協(xié)調(diào)性較好。我與同寢室的張亢一組進(jìn)行試驗(yàn)。經(jīng)過了半個(gè)多月的努力我們的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)即將完成，下面是我對(duì)這次中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)的報(bào)告與總結(jié)。并通過對(duì)中級(jí)財(cái)會(huì)的學(xué)習(xí)對(duì)會(huì)計(jì)這一學(xué)科有了更深入的了解。實(shí)踐課在理論課學(xué)習(xí)完成后造成了我們理論知識(shí)的遺忘，如果讓我們學(xué)生在一邊學(xué)習(xí)理論知識(shí)時(shí)一邊能動(dòng)手體驗(yàn)、檢驗(yàn)一下，這樣可以增加中財(cái)學(xué)習(xí)的趣味性，提高大家學(xué)習(xí)興趣，并且能夠增強(qiáng)大家理解性不容易忘記。當(dāng)然我們也存在許多的不足，但我們還會(huì)繼續(xù)努力。而這些知識(shí)對(duì)于我們進(jìn)一步鞏固會(huì)計(jì)知識(shí)有重要幫助，學(xué)好這些東西讓我們將來可以適應(yīng)各種企業(yè)的需要。我們不僅要學(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，更重要的是要學(xué)會(huì)做事。三、實(shí)驗(yàn)體會(huì)通過這次實(shí)訓(xùn)，我再一次認(rèn)識(shí)到了將所學(xué)用于實(shí)踐是多么的重要，因?yàn)槲覀冊(cè)谡n堂上學(xué)到的大多是理論知識(shí)，而要將理論用于實(shí)踐卻不是很容易的。解讀原始憑證，對(duì)反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種原始憑證，能夠依據(jù)已學(xué)的會(huì) 計(jì)專業(yè)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)進(jìn)行解讀，能夠知道發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行怎樣的處理，為了方便編制記賬憑證，可以先在筆記本上做會(huì)計(jì)分錄；編制記賬憑證，能夠依據(jù)審核無誤的原始憑證編制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，附 上原始憑證，并編制科目匯總表；設(shè)置和登記賬簿，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，設(shè)置總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記 賬、資產(chǎn)類、負(fù)債和所有者權(quán)益類以及損益類等明細(xì)賬，能夠依據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記現(xiàn)金銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬，依據(jù)審核無誤的科目匯總表，登記總分類賬，制證、審核等有關(guān)人員簽名或蓋章。(四)通過本次會(huì)計(jì)基本技能訓(xùn)練為我們畢業(yè)走上工作崗位后，縮短“適應(yīng)期”并勝任工 作，打下扎實(shí)的基礎(chǔ)，以滿足社會(huì)對(duì)人才的需求。(二)通過本次會(huì)計(jì)基本技能訓(xùn)練培養(yǎng)我們分析問題和解決問題的能力，對(duì)實(shí)驗(yàn)過程中 難點(diǎn)問題的研究、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)注、薄弱方面的加強(qiáng)，有助于培養(yǎng)我們成為高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專門人才。第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋緦?shí)驗(yàn)以模擬企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行操作訓(xùn)練，有目的地檢驗(yàn)和復(fù)習(xí)所學(xué)的會(huì)計(jì)理論、方法、技能和技巧。（一)鞏固專業(yè)理論知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)實(shí)際核算操作的基本技能，自己動(dòng)手，親歷全過程，從而培養(yǎng)和提升我們應(yīng)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的能力。(三)通過本次會(huì)計(jì)基本技能訓(xùn)練充分發(fā)揮我們的積極性，調(diào)動(dòng)大家的學(xué)習(xí)熱情，使大 家的主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性在實(shí)驗(yàn)過程中得以充分發(fā)揮，同時(shí)提升我們的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)樂趣。二、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及過程分小組，每四人一組，組內(nèi)分工，**會(huì)計(jì)主管，出納左**，會(huì)計(jì)李**，其他**。根據(jù)給出的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)編寫會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編寫丁字賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫資產(chǎn)負(fù)債表和計(jì)算現(xiàn)金流量表最后將有關(guān)憑證裝訂成冊(cè),各自完成自己的實(shí)踐報(bào)告。并且只有在實(shí)際的動(dòng)手操作中我們才能發(fā)現(xiàn)自己的薄弱環(huán)節(jié)，才能發(fā)現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)掌握不扎實(shí)的地方。我們知道在以后我們出去了是在我們能做并且會(huì)做的基礎(chǔ)上才得到公司的聘用，因此，細(xì)心仔細(xì)并且走好每一步對(duì)我們來說都是相當(dāng)重要的！我加深了對(duì)以下知識(shí)的理解：登記日記賬、兩種現(xiàn)金流量表的計(jì)算方式、熟練運(yùn)用丁字賬戶。但最主要的是培養(yǎng)了我仔細(xì)認(rèn)真的態(tài)度和對(duì)實(shí)習(xí)的正確認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)將來工作的需要。四、對(duì)本實(shí)驗(yàn)課程的建議希望實(shí)踐課與理論課結(jié)合起來，而不是單獨(dú)上課。實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告實(shí)驗(yàn)名稱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn) 專業(yè)財(cái)務(wù)管理年級(jí)2012級(jí)姓名******學(xué)號(hào)************指導(dǎo)教師*******日期2014 年 6 月24日第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)報(bào)告中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)報(bào)告在上一學(xué)期學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后，我們?cè)诖蠖牡谝粚W(xué)期有接觸了中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一學(xué)科。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的深度與難度與去年相比有顯著的提高，這一實(shí)驗(yàn)也比去年更難。一 模擬實(shí)驗(yàn)的基本程序（1）分組：這次的實(shí)驗(yàn)老師要求兩個(gè)人一組，自由組合。因?yàn)槲覀兿嗵帟r(shí)間更長(zhǎng)，配合能更加默契。分工：首先，我們按照老師的要求進(jìn)行了分組，考慮到本寢室之間交流與溝通的便利，我和**成為了一組，我們兩人對(duì)任務(wù)進(jìn)行了明確的分工，起初決定由**寫記賬憑證和總賬，由我登記明細(xì)賬，后因考慮到合理分工與全面鍛煉兩個(gè)人的能力，在憑證序號(hào)為第53號(hào)之后，我們兩人交換了工作，由我寫記賬憑證，**登記明細(xì)賬。（2）結(jié)尾：將賬目以財(cái)務(wù)報(bào)表總賬日記賬明細(xì)賬的順序訂在一起，將科目匯總表放在記賬憑證上訂好后編寫中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)綜合實(shí)驗(yàn)報(bào)告，最后進(jìn)行答辯。，明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)外收入涉及到資產(chǎn)負(fù)債表中的“營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的項(xiàng)目。通過這個(gè)分錄我也將以前有遺漏的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了補(bǔ)充。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ 170）萬元。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場(chǎng)回購(gòu)240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。自2006年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費(fèi)稅16萬元。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。，正確的有（AD）。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（√）。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（），應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（），不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。要求：（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計(jì) 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年1