不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策-展示頁
2024-10-21 05:54本頁面
【正文】 。三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。國稅函[2010]185號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知如下：一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。其他方面，包括小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產總額”的計算標準，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實后的處理，納稅終了后主管稅務機關對企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的核實及處理等，兩個文件的規(guī)定基本相同。那么對于上一納稅年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業(yè)，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業(yè)仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。國稅函[2010]185號文第一條規(guī)定，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準的，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。第二篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。違反依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：……（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函?2009?255號）第三條：“列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款”、《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函?2008?251號）第四條：“納稅年度終了后，主管稅務機關要根據企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。（2）XX保安服務中心2009年度企業(yè)所得稅報表顯示“企業(yè)從業(yè)人數”為86人，從業(yè)人數超過80人，不符合小型微利企業(yè)條件，卻享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。第一篇：不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策案例1： 不符合小型微利企業(yè)條件企業(yè)享受小型微利優(yōu)惠政策督察路徑及方法：調取享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，核查年度資產負債表、職工鑒證名冊、企業(yè)所得稅年度報表，如果年度應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額三要素不同時符合小型微利企業(yè)條件的，為錯誤享受小型微利稅收優(yōu)惠。問題表現：（1）XX糧油貿易有限公司和XX礦山機電設備有限公司2009年度資產總額均超過1000萬元，不屬于小型微利企業(yè)范圍卻享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（3）XX冶金材料有限公司已適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，2008年度企業(yè)所得稅應納稅所得額大于30萬元，在年度匯算清繳時應按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額”等規(guī)定。國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規(guī)定年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計入應納稅所得額。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計入應納稅所得額。也就是說，2009資產和從業(yè)人數標準符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微
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