【正文】 機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。（不認(rèn)真研究是看不懂的）?！边@時(shí)，不再——視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。”這句話來(lái)源于國(guó)稅函[2009]221號(hào)文件，看一下221是怎么說(shuō)的： “以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅”。B、符合核定征收條件的，按——吉地稅發(fā)〔2008〕31號(hào)及有關(guān)規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。二是還辦不來(lái)就要就地征收企業(yè)所得稅。都要按開(kāi)具《外管證》的方法管理，如果開(kāi)具《外管證》：A 的 D 要 % 繳給當(dāng)?shù)兀籅、C、的 D 可回分支機(jī)構(gòu)繳納（不需要就地繳納）。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)——直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部(如：前邊說(shuō)的A、D),%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。如：吉林省建筑總公司和四平分公司，對(duì)四平分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按28號(hào)就地繳（規(guī)定的數(shù)額）建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。二○一○年七月十六日這個(gè)文件是納稅人盼望的文件，對(duì)建安企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多都是外地施工，情況也比較復(fù)雜。二、按照《通知》第六條規(guī)定，對(duì)未提供總機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)所得稅主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的項(xiàng)目部，項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法責(zé)令其限期補(bǔ)辦，逾期仍未提供上述證明的，應(yīng)將其作為獨(dú)立納稅人就地征收企業(yè)所得稅，其中，符合查賬征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅；符合核定征收條件的，按照《吉林省地方稅務(wù)局吉林省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（吉地稅發(fā)〔2008〕31號(hào)）及有關(guān)規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。第一篇：吉地稅函[2010]47號(hào)省局轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知省局轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知吉地稅函[2010]47號(hào)作者：畢君業(yè) 加入時(shí)間：201084 瀏覽次數(shù)：1606吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知 吉地稅函〔2010〕47號(hào)各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局，省稽查局：現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。一、我省境內(nèi)的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)及所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)跨地區(qū)（縣、市）設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）企業(yè)所得稅的征收管理按照《通知》及本補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行。項(xiàng)目部不能向所在地主管地稅機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件的，依征管范圍按照總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部征收企業(yè)所得稅。先理順一下建安企業(yè)的類型：A、總機(jī)構(gòu)——吉林省建筑總公司（假設(shè)）B、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)——吉林省建筑總公司四平分公司C、二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)——吉林省建筑總公司四平分公司鐵東公司D、項(xiàng)目部——（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）先說(shuō)156的規(guī)定：實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)——應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定。如：吉林省建筑總公司和四平分公司鐵東公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)都匯總到——四平分公司繳納。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》綜上所述：對(duì)A、B、C、的 D，如果離開(kāi)本地，到外地施工。如果不能提供《外管證》一是項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法責(zé)令其限期補(bǔ)辦。也同樣有兩種方法：A、查帳征收的——按照有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅。對(duì)這句話:“項(xiàng)目部不能向所在地主管地稅機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件的，依征管范圍按照總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部征收企業(yè)所得稅。也就是無(wú)法提供221說(shuō)的：“ 總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。而是——按照總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部征收企業(yè)所得稅。按“項(xiàng)目部”管理，就又回到前邊所說(shuō)的——能提供《外管證》怎么辦，不能提供《外管證》怎么辦？附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]156號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。九、本通知自2010年1月1日起施行。根據(jù)《辦法》第八條規(guī)定的應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我省實(shí)際情況，分別明確了全省地級(jí)城市和縣（市）應(yīng)稅所得率的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（詳見(jiàn)附件2），并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。二、房地產(chǎn)行業(yè)在《辦法》中沒(méi)有規(guī)定新的應(yīng)稅所得率，在總局未明確具體標(biāo)準(zhǔn)之前，我省對(duì)實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)暫按以下應(yīng)稅所得率執(zhí)行：每平方米銷售價(jià)格在2 500元及以下的，應(yīng)稅所得率為10%，2 500元以上至3 500元以內(nèi)的，應(yīng)稅所得率為15%，3 500元以上的，應(yīng)稅所得率為20%。四、各地應(yīng)當(dāng)采用《辦法》規(guī)定的合理方法，認(rèn)真核定企業(yè)的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)，并根據(jù)每戶企業(yè)的收入和利潤(rùn)水平，逐一確定適用的應(yīng)稅所得率，核定應(yīng)納所得稅額。五、要加強(qiáng)對(duì)核定征收工作的檢查和考核，重點(diǎn)檢查、考核實(shí)行核定征收方式的納稅人是否符合《辦法》規(guī)定的條件；核定的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)稅所得率、應(yīng)納稅額是否切