【正文】 ，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作規(guī)范程度和科學(xué)程度；減少公司領(lǐng)導(dǎo)階層以及各種利益集團(tuán)的干預(yù)和操縱程度，做到信息披露充分、規(guī)范。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。（內(nèi)）提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。，對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，做出清晰的說(shuō)明。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)；各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債；所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。，會(huì)計(jì)信息披露不充分、不規(guī)范。，會(huì)計(jì)核算原則及會(huì)計(jì)政策選擇性等，難以真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，誤導(dǎo)報(bào)告使用者。，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。會(huì)計(jì)信息向外部投資者真實(shí)可靠的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，實(shí)際上也反映著經(jīng)理層受托責(zé)任的履行情況。只有通過(guò)會(huì)計(jì)信息，才可以準(zhǔn)確判斷投資者的投資是否被科學(xué)、合理而有效的使用著，才可判斷投資使用的效果，這也是會(huì)計(jì)信息的重要意義。在提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)首先考慮報(bào)告所涵蓋的信息是否有利于投資者的決策。在我國(guó)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。報(bào)告使用人要從中選擇自己需要的信息，重新組織并研究其相互關(guān)系，使之符合特定決策的要求。為改善財(cái)務(wù)決策，通過(guò)閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行內(nèi)容廣泛的財(cái)務(wù)分析，幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)告的主要使用者主要有以下幾個(gè)方面：。企業(yè)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告除應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。、構(gòu)成及編報(bào)要求財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。顯然，這樣的信息帶有“預(yù)測(cè)”性，如何使財(cái)務(wù)報(bào)告信息能幫助投資者預(yù)測(cè)未來(lái)收益，答案在于相關(guān)性和可靠性。第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制措施企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制措施【摘要】 本文從財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、使用人、作用和目標(biāo)談起，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、提供、使用過(guò)程的分析，揭示出各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，從各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生及特點(diǎn)著手，結(jié)合內(nèi)部控制的管理要求，提出了具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施?！娟P(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn) 控制措施引言目前大多數(shù)國(guó)家都將財(cái)務(wù)報(bào)告的首要目標(biāo)定位于：為現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者提供其做出理性投資、信貸和相似決策所需要的有用信息，并指出“有用信息”是指：為現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者，提供有助于他們?cè)u(píng)估從股利或利息中獲取預(yù)期現(xiàn)金收入的金額、時(shí)間分布和不確定性（風(fēng)險(xiǎn)）的信息。然而，會(huì)計(jì)政策的自由選擇、財(cái)務(wù)報(bào)告的固有局限、會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)要求、管理層及利益集團(tuán)對(duì)報(bào)告的操縱等原因，使得現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告信息“非完全可靠、非完全相關(guān)”，這意味著財(cái)務(wù)報(bào)告并非“萬(wàn)能數(shù)據(jù)庫(kù)”，決定了我們必須進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而能夠通過(guò)控制措施提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和有用性，幫助使用者提高決策能力。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等其他的相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明性的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供其在經(jīng)濟(jì)決策中有用的信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的資料。對(duì)投資者而言，為決定是否投資、是否轉(zhuǎn)讓股份、為考察經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、為決定股利分配政策等，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀和分析，了解其投資的完整性和投資報(bào)酬，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化、未來(lái)的獲利能力和利潤(rùn)分配政策等。對(duì)債權(quán)人而言，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀和分析，重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力，了解其債權(quán)的保障和利息的獲取，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)。對(duì)政府及其機(jī)構(gòu)而言，通過(guò)閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，可了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司遵守政策法規(guī)和市場(chǎng)秩序情況，職工的收入和就業(yè)狀況，社會(huì)資源的分配情況，以作為決定稅收等經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)民收入等統(tǒng)計(jì)資料的基礎(chǔ)。對(duì)潛在的投資者和債權(quán)人而言，通過(guò)閱讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)告，可了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，為選擇投資和貸款方向提供依據(jù)。對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告，通常是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，并不適合特定報(bào)告使用人的特定目的。；；；。主要應(yīng)達(dá)到兩個(gè)方面的目標(biāo)：（決策相關(guān)）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等，其中最主要的使用者是投資者，其他使用者的需要服從于投資者的需要。（受托責(zé)任）在現(xiàn)代公司制下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，企業(yè)管理層受委托人之托經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)及其各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)有受托責(zé)任。決策相關(guān)，從信息質(zhì)量要求方面講，屬于相關(guān)性要求；而受托責(zé)任，主要反映可靠性要求。，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。、前瞻性信息、不確定性信息及風(fēng)險(xiǎn)等的固有缺陷，導(dǎo)致報(bào)告使用人無(wú)法全面了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其前景。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外（內(nèi)）提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。、費(fèi)用和利潤(rùn)