旅游企業(yè)投資預(yù)算編制-展示頁
2025-03-14 00:16本頁面
【正文】 損益 持有至到期投資（ HTM） 公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn)(AFS) 公允價值 ,變動計入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ) 一、交易性金融資產(chǎn)含義 ? 。第六章 旅游企業(yè)投資核算 葉繼英：講師 碩士 注冊會計師 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 其他金融負(fù)債 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 ? 以公允價值計量且其變動 計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價值計量且其 變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 為賺取價差為目的所購的有活躍市場報價的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決“會計不匹配” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計量 ,指定后通常能提供更相關(guān)的信息 。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試等 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 出于風(fēng)險管理考慮等 直接指定的可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) ? 在活躍市場上有報價的債券投資 ? 在活躍市場上有報價的股票投資、基金投資等等 ? 持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期 有活躍市場 例如 ：（ 1） 符合以上條件的債券投資等 （ 2）中行 IPO：政府債券、公共部門和 準(zhǔn)政府債券、金融機(jī)構(gòu)債券、公司債券等 特征 ? 貸款和應(yīng)收款項 回收金額固定或可確定 無活躍市場 特征 商業(yè)銀行貸出款項 商業(yè)購入貸款 商業(yè)銀行所持 沒有活躍市場債券 /票據(jù) 工商企業(yè)應(yīng)收賬款等 例 :符合以上條件的 企業(yè)持有的證券投資基金或類似基金 ，不能 劃分為貸款和應(yīng)收款項 ?金融資產(chǎn)重分類 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) X X X 其他三類之間不能隨意重分類 虛線表示不能重分類 ? 可供出售金融資產(chǎn) 重分類 為 持有至到期投資 企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足或分為 持有至到期的要求 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量 持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會 計年度 ?持有至到期投資 重分類 為可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)“違背承諾” 出售或重分類 持有至到期投資金 額相對出售或重分類前的總額 較大的 ，剩余部分 應(yīng)劃分為的可供出售金融資產(chǎn)， 且隨后兩個完整 的會計年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為此類。例如，企業(yè)以賺取差價為目的購入的基金、債券、股票等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融資產(chǎn)。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試等 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 ? 設(shè)立兩個會計科目 ? 1. “交易性金融資產(chǎn)”：下面有兩個二級科目，成本和公允價值變動。 2. “公允價值變動損益” 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 初始入賬價值包括買價，不包括交易費用（比如傭金、手續(xù)費等），其交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。 [例 61] ? 20 7年 5月 10日，中旅股份有限公司支付價款 1 000 000元從二級市場購入 A公司股票 100 000股，每股價格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付交易費用 1 000元。 5月 20日，收到 A公司發(fā)放的現(xiàn)金股
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