關(guān)于民辦學(xué)校會(huì)計(jì)核算中的若干業(yè)務(wù)處理方法-展示頁(yè)
2025-03-10 18:50本頁(yè)面
【正文】 貸：預(yù)收賬款 —— 08年秋季學(xué)費(fèi) 150000 提供服務(wù)收入 ——培訓(xùn)費(fèi)收入 50000 10月、 11月、 12月，分別 : 借：預(yù)收賬款 —— 08年秋季學(xué)費(fèi) 50000 貸：提供服務(wù)收入 ——培訓(xùn)費(fèi)收入 50000 。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。 某校租用兄弟單位房屋 20間作為教室，用作教學(xué)活動(dòng)。 1月 10日付款時(shí)，根據(jù)對(duì)方開具的收款發(fā)票和學(xué)校開出的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根作為原始憑證： 借：待攤費(fèi)用 ——房屋租金 240000 貸：銀行存款 240000 1月末，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金（以后每月做此分錄） 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 ——租賃費(fèi) 20230 貸：待攤費(fèi)用 ——房屋租金 20230 ―預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶核算按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用。 根據(jù)租房協(xié)議，某校從 2023年 1月 1日開始租用教室，年租金 360000元。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要每月預(yù)提，分錄是： 借：管理費(fèi)用 ——房租費(fèi) 30000 貸：預(yù)提費(fèi)用 ——房租費(fèi) 30000 12月 25日一次支付時(shí)，做分錄： 借：預(yù)提費(fèi)用 ——房租費(fèi) 330000 （ 1—11月） 管理費(fèi)用 ——房租費(fèi) 30000 （ 12月） 貸：銀行存款 360000 銀行借款利息和銀行存款利息的核算 。 借：籌資費(fèi)用 ——利息 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 ——銀行存款利息 1000 支付銀行借款利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 ——銀行存款利息 12023 貸：銀行存款 12023 銀行借款利息和銀行存款利息的核算。 借：籌資費(fèi)用 ——利息 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 ——銀行借款利息 1000 季度末，支付銀行借款利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 ——銀行借款利息 3000 貸：銀行存款 3000 銀行存款利息 ， 不要錯(cuò)誤地計(jì)入 “ 其他收入 ”賬戶 ， 而應(yīng)當(dāng)在 “ 籌資費(fèi)用 ” 賬戶中進(jìn)行沖減 。 借：銀行存款 2023 貸：籌資費(fèi)用 ——利息 2023 鑒于費(fèi)用賬戶一般沒有貸方發(fā)生額 ， 貸方只是每月末登記結(jié)轉(zhuǎn) “ 凈資產(chǎn) ” 的數(shù)額 ， 所以 ， 在登記 “ 籌資費(fèi)用 ” 明細(xì)賬戶時(shí) ， 2023元利息收入應(yīng)當(dāng)以紅字登記在“ 籌資費(fèi)用 ” 賬戶的借方 ， 表示抵減了費(fèi)用 。 民辦學(xué)校由于出售 、 報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益 ， 應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期的 “ 其他收入 ”或者 “ 其他費(fèi)用 ” 。 對(duì)盤盈 、 盤虧的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)及時(shí)查明原因 ， 并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)學(xué)校董事會(huì) （ 理事會(huì)） 和主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后 ， 在期末前結(jié)帳處理完畢。 １ 、 某校購(gòu)買辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺(tái) ， 單位價(jià)值２５０００元 ， 運(yùn)輸費(fèi)２００元 ， 調(diào)試費(fèi)３００元 。 編制會(huì)計(jì)分錄 。 該項(xiàng)固定資產(chǎn) ， 安裝后經(jīng)檢驗(yàn)合格后投入使用 。 根據(jù)支票存根和供方開具的具有法定效力的正式發(fā)票： 借：在建工程 ——數(shù)控機(jī)床 ２５００００ 貸：銀行存款 ２５００００ （ ２ ） 開出支票支付包裝費(fèi)： 借：在建工程 ——數(shù)控機(jī)床 １００００ 貸：銀行存款 １００００ （ ３ ） 開出支票支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)： 借：在建工程 ——數(shù)控機(jī)床 ３０００ 貸：銀行存款 ３０００ （ ４ ） 支付安裝及調(diào)試費(fèi)： 借：在建工程 ——數(shù)控機(jī)床 2023０ 貸：銀行存款 2023０ （ ５ ） 安裝調(diào)試完畢 ， 驗(yàn)收合格 ， 根據(jù)驗(yàn)收單 ： 借：固定資產(chǎn) ２８３０００ 貸：在建工程 ——數(shù)控機(jī)床 ２８３０００ ３ 、 某校收到合作企業(yè)無償捐贈(zèng)的新旅行車一輛 ， 對(duì)方?jīng)]有提供購(gòu)車原始發(fā)票 ， 經(jīng)在市場(chǎng)調(diào)查 ，同類型商品的價(jià)格是１2023０元 。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 所稱公允價(jià)值 ， 是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值 。 例：某校的一部汽車 ， 原值 120230元 ， 已累計(jì)提折舊
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