【正文】 實(shí)收資本 借方 貸方 收到投資者投入的資本 投入資本的減少 期末余額：資本實(shí)有額 ―資本公積 ‖賬戶 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 企業(yè)在供應(yīng)過(guò)程中進(jìn)行材料采購(gòu)業(yè)務(wù) 。 此外 ， 還要支付因購(gòu)買材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用 。 （ 二 ） 供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 購(gòu)買材料 ， 貨款已付； 購(gòu)買材料 ， 貨款尚未支付； 歸還前欠的購(gòu)貨款；； 支付購(gòu)買材料發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用； 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ， 結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 物資采購(gòu) 貸方 買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù) 采購(gòu)費(fèi)用 材料的采購(gòu)成本 余額： ? 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 已入庫(kù)材料 已發(fā)出材料 的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的 實(shí)際成本 ? 該賬戶可按材料品種 、 規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 “ 應(yīng)付賬款 ” 貸方 已償還的 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 余額：尚未償還供應(yīng) 單位的貨款 ? 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 登記開(kāi)出或承兌的匯票面值 到期兌付的商業(yè)匯票面值 期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票面值 （五） ―應(yīng)交稅金 ‖賬戶 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)與國(guó)家之間各種稅金的 結(jié)算情況 結(jié)構(gòu)： 該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算 借方 貸方 應(yīng)交稅金 實(shí)際交納的各種稅金 應(yīng)交納的各種稅金 余額：多交的稅金 余額：未交的稅款 三 、 供應(yīng)過(guò)程核算的帳務(wù)處理 （ 一 ） 購(gòu)買材料 ， 貨款已付 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù) （ 開(kāi)出商業(yè)匯票 ） 我國(guó)增值稅制簡(jiǎn)介 1954年 ， 法國(guó)政府率先推行增值稅 ， 在之后的短短幾十年內(nèi) ， 已被 110多個(gè)國(guó)家和地區(qū)采用 。 （ 一 ） 增值稅制原理 從計(jì)稅原理上說(shuō) ， 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn) 、 商品流通 、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 因此 ，世界各國(guó)一般采用稅額抵扣的辦法 ， 即根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 ， 按照規(guī)定的稅率 ， 計(jì)算出銷項(xiàng)稅額 ， 然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） ， 其差額即為納稅人應(yīng)交納的增值稅額 。 同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同 、 稅負(fù)相同 。 有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化 。 （ 四 ） 增值稅的主要納稅范圍 銷售或者進(jìn)口貨物 。 特殊項(xiàng)目 。見(jiàn)如下公式： 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的買價(jià)或重量之和 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 該中材料的買價(jià)或重量 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 第 四 節(jié) 生 產(chǎn) 過(guò) 程 核 算 一 、 生產(chǎn)過(guò)程的意義 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程的兩重性 生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段 ， 在這一階段中 ， 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工 、 把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品 。 （ 二 ） 生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容 生產(chǎn)成本：按用途分為 ： （ 1） 直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料 、 燃料 、 動(dòng)力等費(fèi)用 。 （ 3） 其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的福利費(fèi)等 。 期間費(fèi)用 （ 1） 管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用 。 （ 3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 制造費(fèi)用： 若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過(guò)分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 （ 三 ） 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費(fèi)用 。 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費(fèi)用 ， 也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） 目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 ， 包 括在工資內(nèi)的各種工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼等 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方 支付的數(shù)額 企業(yè)提取的福利 費(fèi)用數(shù)額 余額：表示福利費(fèi) 結(jié)余數(shù)額 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本 。 （ 四 ） 生產(chǎn)過(guò)程核算的帳務(wù)處理 生產(chǎn)產(chǎn)品及車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 以現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 按工資總額的 14%計(jì)提當(dāng)月職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 通過(guò)銀行支付車間消耗的水電費(fèi)等 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用（制造費(fèi)用的分配） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖 備注： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（ 3）提取職工福利費(fèi)；（ 4）支付水電費(fèi)等；（ 5）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（ 6）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。 結(jié)構(gòu)： 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無(wú)余額。如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 (二 )期間費(fèi)用發(fā)生的帳務(wù)處理 支付管理部門辦公費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、法律顧問(wèn)等 職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、固定資產(chǎn)折舊核算 （一）折舊與折舊費(fèi) 折舊 固定資產(chǎn)由于使用磨損和無(wú)形損耗而減少的價(jià)值。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 結(jié)構(gòu)： 借方 累計(jì)折舊 貸方 出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取