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2025-03-02 15:56本頁(yè)面
【正文】 公司 98． 06． 10 98． 12． 31 200 10 山東華聯(lián)商廈家電精品商場(chǎng) 98． 06． 18 98． 12． 18 10 11 云南保山市國(guó)茂商行 98． 06． 30 98． 09． 30 10 12 山東河澤專區(qū)金霸電器有限公司 98． 06． 18 98． 12． 18 30 13 云南思茂曉泉實(shí)業(yè)有限公司 98． 06． 10 98． 09． 29 16 合計(jì) 3126 應(yīng)收票據(jù) ?由中報(bào)報(bào)表附注發(fā)現(xiàn)，有五單共計(jì) 2620萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)是在 6月 26日 — 6月 30日期間“突擊”出來(lái)的，而且應(yīng)收票據(jù)大部分（達(dá) ％）都是在 6月中下旬開出的 ，另外，還有一單 100萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)已到期，卻仍掛在應(yīng)收票據(jù)里，使人懷疑其真實(shí)性 ?公司帳面主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為 ％，假如應(yīng)收票據(jù)是虛假的，則會(huì)導(dǎo)致公司虛增利潤(rùn) ，折合每股收益虛增 若剔除該因素：每股收益 應(yīng)收票據(jù) ?審計(jì)目標(biāo) ： 1． 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在 2． 確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有 3． 確定應(yīng)收票據(jù)的增減變動(dòng)記錄是否完整 4． 確定應(yīng)收票據(jù)是否有效 ， 可否收回 5． 確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確 6． 確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 應(yīng)收票據(jù) ?審計(jì)程序 ： 1． 核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及總帳余額是否相符 2． 盤點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù) 3． 詢證應(yīng)收票據(jù) （ 重點(diǎn)程序 ） 4． 核查應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回情況 （ 重點(diǎn)程序 ） 5． 對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查 6． 驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上披露的適當(dāng)性 應(yīng)收票據(jù) ? 我們把第三和第四項(xiàng)作為重點(diǎn)審計(jì)程序，原因是：應(yīng)收票據(jù)是 一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，需得到出票人和債務(wù)人的確認(rèn)，所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用詢證的方法進(jìn)行核實(shí) ? 注意事項(xiàng)： 1）必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取部分或全部票據(jù)向出票人函證 2）對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證的目的是證實(shí)其存在性和可收回性 3）對(duì)應(yīng)收票據(jù)函證的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)編制函證結(jié)果匯總表 4）對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)備查簿的基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)方面的資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度，對(duì)于已抵付逾期應(yīng)收帳款的票據(jù)、未按規(guī)定支付的票據(jù)以及經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)所簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)加以客觀的分析評(píng)價(jià)，正確估計(jì)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度，以正確估計(jì)資產(chǎn) 98年長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用構(gòu)成： 項(xiàng)目 年初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù) 技術(shù)使用費(fèi) 2023568 1657180 軟件費(fèi) 2065887 767956 310467． 43 2523376． 30 水增容費(fèi) 238140 ／ 13230． 00 224910． 00 電增容費(fèi)
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