【正文】 險管理 4 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 Abstract With the continuous deepening of reform and opening up and rapid development of our national economy, SMEs in the national economy were being more and more important, has bee a major force in the national economy. However, the current terms, the development of SME’s own there are many problems, mainly inadequate internal control system of enterprises, and the corresponding internal monitoring system is not perfect, makes the pany’s own development is limited. Establishment of SME characteristics in line with our internal management control system can regulate their internal management, effectively improving the economic efficiency of SMEs. This article will analyze the concept of internal control based on the bined analysis of the characteristics of small and medium enterprises, SMEs in China and then point out that the internal control problems, such as: control environment is not perfect。 improper control activities。 oversight mechanisms are inadequate. Five elements of internal control from the perspective of risk management analysis of the bination of how to establish small and medium characteristics in line with our internal control system. Key words: SME internal control risk management 5 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 目 錄 第一章 6 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 （四）傳達溝通風(fēng)險管理理念 ..................................................................................14 五、加強中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制 ..............................................................................14 （一）建立符合企業(yè)自身的監(jiān)督管理體系 ..............................................................14 （二）完善經(jīng)營管理制約機制 ..................................................................................14 （三）加強對管理層的監(jiān)督 ......................................................................................14 （四）提高監(jiān)督者的素質(zhì)，完善監(jiān)督手段 ..............................................................15 第五章 結(jié)束 語 ..................................................................................................................16 參考文獻 ..............................................................................................................................17 致謝 ......................................................................................................................................18 附錄 ......................................................................................................................................19 7 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 第一章 內(nèi)部控制的相關(guān)理論 一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是為確保企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)而實施的程序和政策。不同的國家對內(nèi)部控制有著不同的認(rèn)識和理解，但是從本質(zhì)上來講這些認(rèn)識和理解基本上是一致的。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證其單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高 經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。 （一）控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制狀況的綜合反映，它確定了一個企業(yè)的基調(diào)，是其內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率及效果的關(guān)鍵。 （三）控制活動 控制活動是指確保管理階層指令實現(xiàn)的各種政策和程序。 （四）信息與溝通 信息與溝通是指相關(guān)信息以某種形式并在某個時段被識別、獲得與溝通，以促使員工履行自己的職責(zé)。 （五）監(jiān)督 監(jiān)督是評估內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)運行 質(zhì)量的過程，目的是對企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運行情況進行跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)。 9 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 第二章 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 一、控制環(huán)境不夠完善 控制環(huán)境是企業(yè)其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的核心。再有，監(jiān)事會獨立性較差，監(jiān)督職能較弱。而現(xiàn)階段我國大部分中小企業(yè)還沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化和管理理念，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部文化的缺失或混亂。 （三）人力資源的開發(fā)和利用不合理，缺乏必要的激勵和約束 機制 我國大部分中小企業(yè)尚未形成形合理的人力資源管理機制。管理者自身素質(zhì)較低，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，企業(yè)的管理者也未充分認(rèn)識到員工的品行和素質(zhì)對企業(yè)的重要性，也沒有建立起有效的激勵和約束機制， 導(dǎo)致員工的工作和創(chuàng)新的積極性不高。國外的企業(yè)一般都比較重視風(fēng)險管理機制的建設(shè)，如利用 “SOWT”等分析方法，通過分析企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，外部環(huán)境的機會和威脅，來制定自身發(fā)展戰(zhàn)略，建立風(fēng)險管理機制，增強自身抵抗風(fēng)險的能力。導(dǎo)致自身的應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力較差。 三、控制活動不當(dāng) 控制活動貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個階層和所有的職能部門。有的企業(yè)甚至沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，忽視內(nèi)部審計的作用，使得其內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。 四、信息溝通不暢 有效的信息與溝通系統(tǒng)是一個企業(yè)不斷發(fā)展和成長的關(guān)鍵，一個良好的信息溝通系統(tǒng)能有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。目前，我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，使得會計信息失真，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象時 常發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象和自身的發(fā)展。內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要包括企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)事會，大部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到領(lǐng)導(dǎo)層的重視，還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)各職能部門之間及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，已經(jīng)建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另 一方面是外部監(jiān)督，主要包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，由于各種監(jiān)督的功能相互交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏必要的信息溝通。一些監(jiān)督?jīng)]有按照既定的目標(biāo)進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)底線，發(fā)現(xiàn)問題卻不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。然而，建立符合中小企業(yè)特點的內(nèi)部控制，可以提高會計信息質(zhì)量，有效地提升企業(yè)自身的聲譽和形象。 三、建立符合中小企業(yè)特點的內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身經(jīng)營管理