【正文】 發(fā)展歷程1994年我國實(shí)行大規(guī)模的稅制改革，對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。1/22/2023 30n 1985年 3月，國 務(wù) 院正式 頒發(fā) 了《關(guān)于批 轉(zhuǎn)財(cái) 政部〈關(guān)于 對進(jìn) 出口 產(chǎn) 品征、退產(chǎn) 品稅或增 值 稅的 規(guī) 定〉的通知》， 規(guī)定從 1985年 4月 1日起 實(shí) 行 對 出口 產(chǎn) 品退稅政策。出口 產(chǎn) 品退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要 組 成部分。 n （ 3）實(shí)行出口退稅政策，政策效果非常明顯1/22/2023 29 n 出口退稅的意義與作用 n （ 1）出口退稅是依據(jù)出口商品零稅率原則所采取的一項(xiàng)鼓勵(lì)出口貿(mào)易的措施。 n 計(jì)算公式為： n 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 n 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 1/22/2023 27n （ 2）消費(fèi)稅 n 實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。 n 征稅稅目和稅率 1/22/2023 24n （ 2）消費(fèi)稅 n 根據(jù)《消費(fèi)稅條例》的規(guī)定，我國納入消費(fèi)品征稅范圍的進(jìn)口商品共 11種。 n 根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 n （ 2）可以抑制盲目進(jìn)口，節(jié)約使用外匯，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)。 n （ 3）按照國際貿(mào)易規(guī)范的要求，結(jié)合國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策，建立一個(gè)利用關(guān)稅措施，利用關(guān)貿(mào)總協(xié)定例外條款和保護(hù)條款來調(diào)節(jié)和管理進(jìn)出口貿(mào)易的新體制，以保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1/22/2023 20n 1992年以后，實(shí)行適度開放與適度保護(hù)相結(jié)合的關(guān)稅政策 n （ 1）逐步降低關(guān)稅總體水平，使關(guān)稅成為調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。 ” n 1979—1991 年，實(shí)行有區(qū)別地進(jìn)行保護(hù)的關(guān)稅政策 n 我國在關(guān)稅方面的總政策是 “ 貫徹對外開放，鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯和擴(kuò)大必需品的進(jìn)口，保護(hù)與促進(jìn)民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ” 。1/22/2023 19n （三）中國關(guān)稅政策的演變 n 1950—1984 年，實(shí)行全面保護(hù)關(guān)稅政策 n 1949年 9月通過的《中國人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》規(guī)定：我國 “ 實(shí)行對外貿(mào)易統(tǒng)制，并采用保護(hù)貿(mào)易政策 ” 。 n （ 4）保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè) n 對國內(nèi)需要保護(hù)的產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵投入品征收出口關(guān)稅，限制特殊投入品的出口，從而可間接起到保護(hù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的作用。 1/22/2023 17n 出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 n 征收出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： n （ 1）增加財(cái)政收入 n 出口國對需求彈性較低、缺少替代品的商品征收適度的出口關(guān)稅，可增加財(cái)政收入；對出口國處于壟斷地位的商品征收出口關(guān)稅也可起到類似效果。進(jìn)口國的影響越大，出口國的影響力越小，則征收進(jìn)口關(guān)稅改善貿(mào)易條件的效應(yīng)越大，反之則越小。貿(mào)易條件是反映一國在對外貿(mào)易中，進(jìn)出口價(jià)格是否對其有利的重要指標(biāo)。 n 當(dāng)征購進(jìn)口關(guān)稅的國家為小國的情況下，政府課征進(jìn)口稅對國際價(jià)格沒有大的影響，關(guān)稅全部或大部分由本國消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這對本國貿(mào)易條件影響不大。 n 如圖中的 ADEB（ c）。 n 如圖所示進(jìn)口關(guān)稅增加了進(jìn)口商的成本，也降低了消費(fèi)者的需求，進(jìn)口量從 Q1Q2減至 Q3Q4。 n 在一定的關(guān)稅水平下，保護(hù)效應(yīng)的大小決定于國內(nèi)的供給彈性。課征關(guān)稅導(dǎo)致價(jià)格上漲，能夠彌補(bǔ)國內(nèi)生產(chǎn)者擴(kuò)大生產(chǎn)而上升的邊際成本。 n 由于課征關(guān)稅，國內(nèi)市場價(jià)格上升，從而國內(nèi)消費(fèi)量由 Q2減至 Q4。1/22/2023 11☆ 進(jìn)口關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析消費(fèi)效應(yīng)收入效應(yīng)貿(mào)易效應(yīng)保護(hù)效應(yīng)貿(mào)易條件效應(yīng)1/22/2023 12n （ 1）消費(fèi)效應(yīng) n 原理： n 消費(fèi)效應(yīng)，是指消費(fèi)者因征收關(guān)稅使進(jìn)口品價(jià)格上漲，而減少購買、降低消費(fèi)者的滿足程度。 （二）關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)對進(jìn)口國與出口國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生多方面影響，因此，進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效也應(yīng)從多方面反映出來。 1/22/2023 8（三）對外貿(mào)易稅收的分類 在當(dāng)代國際貿(mào)易中，世界各國都積極鼓勵(lì)出口貿(mào)易，絕大多數(shù)國家都不征出口關(guān)稅，并實(shí)行退還出口商品稅的措施。 對外貿(mào)易稅收可以增加一國的財(cái)政收入。 （二）對外貿(mào)易稅收的作用 對外貿(mào)易稅收可以保護(hù)一國在對外貿(mào)易交往中的利益。1/22/2023 7對外貿(mào)易稅收 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的宏觀調(diào)控方式，應(yīng)當(dāng)是以經(jīng)濟(jì)杠桿為重要手段，讓市場機(jī)制居于調(diào)節(jié)的中樞。 1/22/2023 5三、經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的作用機(jī)制 鑒于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的特點(diǎn)，其作用機(jī)制主要表現(xiàn)為： 一是調(diào)節(jié)功能，二是控制功能，三是核算功能，四是監(jiān)督功能。1/22/2023 4（三）非歧視性 運(yùn)用經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)參數(shù)，企業(yè)置身于相同的宏觀環(huán)境，面對相同的利率、稅率、匯率等經(jīng)濟(jì)參數(shù)，因而，經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段具有公平性、非歧視性的特點(diǎn)。 （二）間接性 國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控并不直接干預(yù)企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，而是通過影響利益分配格局，間接影響企業(yè)利益，進(jìn)而影響企業(yè)行為決策。一、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的概念 經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段是指國家通過調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)變量 （匯率、稅收、信貸和價(jià)格等） ，對微觀經(jīng)濟(jì)主體行為施加影響，并使之符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的間接調(diào)控方式。學(xué)習(xí)要求 通過學(xué)習(xí)，明確對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的概念和特點(diǎn)，認(rèn)識中國運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控對外貿(mào)易的必要性，掌握我國所運(yùn)用的主要經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。 第六章 對 外 貿(mào) 易 經(jīng)濟(jì)調(diào) 控手段 1/22/2023 1教學(xué)內(nèi)容 一、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的特點(diǎn) 二、運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控對外貿(mào)易的必要性 三、對外貿(mào)易稅收制度 四、匯率及匯率制度 五、進(jìn)出口信貸制度稅收調(diào)節(jié)匯率調(diào)節(jié)信貸調(diào)節(jié)1/22/2023 2經(jīng)濟(jì)調(diào)控解析經(jīng)濟(jì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策體系經(jīng)濟(jì)杠桿體系財(cái)政政策貨幣政策收入政策產(chǎn)業(yè)政策稅收匯率信貸價(jià)格微觀經(jīng)濟(jì)主體宏觀經(jīng)濟(jì)1/22/2023 3對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段概述 二、經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的特點(diǎn) （一）通過市場機(jī)制起作用 政府根據(jù)市場信號，通過調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)參數(shù)，通過市場機(jī)制的運(yùn)行，來實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)。 （四）非強(qiáng)制性 經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段遵從物質(zhì)利益原則，主要通過影響利益主體的經(jīng)濟(jì)利益，間接的引導(dǎo)企業(yè)的行為，對企業(yè)行為不具有強(qiáng)制性。 四、中國運(yùn)用的主要經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段 采用經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段調(diào)控對外貿(mào)易是指國家有關(guān)部門通過匯率調(diào)節(jié)、稅收調(diào)節(jié)、信貸調(diào)節(jié)、價(jià)格調(diào)節(jié)等經(jīng)濟(jì)杠桿，間接影響和約束企業(yè)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易行為。1/22/2023 6五、實(shí)施對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必要性 （一）經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下對外貿(mào)管理的主要手段 市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求充分發(fā)揮市場機(jī)制的自發(fā)調(diào)節(jié)作用。 （二）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控對外貿(mào)易，是國際貿(mào)易通行規(guī)則的要求 以世貿(mào)組織規(guī)則為核心的國際貿(mào)易通行規(guī)則，主要是以市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制為基礎(chǔ)，外貿(mào)宏觀調(diào)控方式要求間接化，即主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少對企業(yè)的直接干預(yù)。一、對外貿(mào)易稅收概述 （一）對外貿(mào)易稅收的含義 對外貿(mào)易稅收是主權(quán)國家為履行公共管理職能的需要，憑借行政權(quán)力，依據(jù)法律制定的標(biāo)準(zhǔn)，對進(jìn)出口貿(mào)易行使征稅權(quán)所形成的稅收。 國家運(yùn)用對外貿(mào)易稅收可有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 我國同樣對出口貿(mào)易采取鼓勵(lì)政策，我國的對外貿(mào)易征稅主要是通過征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口商品稅完成的，而對出口則實(shí)行出口關(guān)稅的減免和退還出口商品稅的措施。1/22/2023 9圖：對外貿(mào)易稅收構(gòu)成圖1/22/2023 10二、進(jìn)出口關(guān)稅 （一）關(guān)稅的含義 關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國家制定的關(guān)稅稅法、稅則對進(jìn)出口貨物征收的一種稅。 n 證明： n 如圖所示， Sd、 Dd分別為國內(nèi)供應(yīng)和需求曲線； Pw為商品的國際市場價(jià)格； Pd為征稅后的國內(nèi)市場價(jià)格。 n 消費(fèi)效應(yīng)的大小與國內(nèi)需求彈性相關(guān)，需求彈性大，消費(fèi)效應(yīng)也大；需求彈性小，消費(fèi)效應(yīng)也小。1/22/2023 13n （ 2）保護(hù)效應(yīng) n 原理： n 保護(hù)效應(yīng)也稱生產(chǎn)效應(yīng)，是指由于征收關(guān)稅而導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)量的增加。 n 如圖所示，國內(nèi)生產(chǎn)一定程度上取代進(jìn)口品，增加了 Q1Q3，因而這種效應(yīng)也被稱為進(jìn)口替代效應(yīng)(Import Substitution Effect)。供給彈性越小，關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)越小。1/22/2023 14n （ 3）貿(mào)易效應(yīng) n 原理： n 貿(mào)易效應(yīng)，是指由征收關(guān)稅導(dǎo)致的進(jìn)口的減少。 n （ 4）收入效應(yīng) n 原理： n 收入效應(yīng)即財(cái)政效應(yīng)，是指政府通過關(guān)稅，從征稅后進(jìn)口商品所獲得的貨幣收入。 n 商品的供求彈性是關(guān)稅的財(cái)政收入效應(yīng)的主要決定因素，政府如果以增加財(cái)政收入作為關(guān)稅的主要目的，應(yīng)選擇供求彈性較小的商品為課征對象。1/22/2023 15n (5)貿(mào)易條件效應(yīng) n 原理 : n 關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)是指征收關(guān)稅對于該國貿(mào)易條件的影響。 n 當(dāng)征收進(jìn)口關(guān)稅的國家為大國時(shí)，進(jìn)口國征收關(guān)稅導(dǎo)致進(jìn)口需求減少，會(huì)使該商品國際市場價(jià)格下降，即該國征收進(jìn)口關(guān)稅后國內(nèi)價(jià)格的上漲幅度小于所征進(jìn)口關(guān)稅額，進(jìn)口關(guān)稅的一部分轉(zhuǎn)嫁給了出口國的生產(chǎn)廠商，從而產(chǎn)生改善進(jìn)口國貿(mào)易條件的效果。1/22/2023 16n 貿(mào)易條件又稱進(jìn)出口比價(jià)，反映出口商品價(jià)格和進(jìn)口商品價(jià)格之間的關(guān)系，用公式表示為 Pex/Pim， 式中Pex 為出口價(jià)格， Pim 為進(jìn)口價(jià)格，貿(mào)易條件數(shù)值提高意味著貿(mào)易條件的改善，表示該國出口相同數(shù)量的商品能換回更多的進(jìn)口商品。 n 進(jìn)口關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)，取決于進(jìn)口國與出口國對國際市場價(jià)格的影響力。 n （ 2）限制資源性產(chǎn)品的過度出口 n 對資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，可抑制資源性產(chǎn)品的過度出口，保證國內(nèi)生產(chǎn)需要，維持國內(nèi)資源的保有量。1/22/2023 18n （ 3）限制短缺產(chǎn)品的過度出口 n 通過征收出口關(guān)稅，增大某些短缺商品的出口成本，抵消國內(nèi)外價(jià)格差，減少國際市場較高的價(jià)格對短缺商品的吸引，保證國內(nèi)的生產(chǎn)和消費(fèi)需求。 n 1950年 1月政務(wù)院頒布的《關(guān)于關(guān)稅政策和海關(guān)工作的決定》進(jìn)一步明確指出： “ 海關(guān)稅則必須保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)，必須保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)品與外國產(chǎn)品的競爭。 n （ 2）按照國際通用慣例，調(diào)整關(guān)稅制度。 n （ 4）調(diào)整進(jìn)口關(guān)稅減免政策。1/22/2023 21n （四）中國關(guān)稅制度的進(jìn)一步完善 n 進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率 n 2．全面實(shí)施世界貿(mào)易組織的海關(guān)估價(jià)制度 n 3．按照非歧視原則在全關(guān)境