試談鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求-展示頁
2025-01-30 04:36本頁面
【正文】 計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間包括事務(wù)所對其出具報告的財務(wù)報表的期間。三、公共利益實體n 上市公司n 法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實體n 其他：銀行、保險公司、雇員數(shù)量四、關(guān)聯(lián)實體關(guān)聯(lián)實體 5關(guān)聯(lián)實體 4關(guān)聯(lián)實體 2關(guān)聯(lián)實體 1客戶 姐妹實體 3控制或間接控制重要直接經(jīng)濟利益五、治理層n 對實體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織n 與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系六、工作記錄七、業(yè)務(wù)期間n 注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間財和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于鑒證客戶。但這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。n 實體：如從事咨詢或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實體不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形n 事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。n 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會計師事務(wù)所或?qū)嶓w。鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求內(nèi)容n 1．基本要求n 2．經(jīng)濟利益n 3．貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個人關(guān)系n 4．與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系n 5．高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)n 6．為審計客戶提供非鑒證服務(wù)n 7．收費n 8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马椧弧ⅹ毩⑿缘母拍羁蚣?第六章 識別獨立性威脅評價威脅重要程度應(yīng)對：采取防范措施威脅是否已經(jīng)消除或降至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或解除業(yè)務(wù)關(guān)系或向雇傭單位辭職二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所n 網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在 分享利潤或分擔成本 ，或共享同一 所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，或共享同一 質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 ，或使用同一 品牌 ，或共享重要的專業(yè)資源 。 n 與事務(wù)所已轉(zhuǎn)讓某一組成部分不再關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。n 事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒ǎ蚕砼嘤?xùn)計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有共有的技術(shù)部門。開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 出具最終鑒證報告之日出具最終鑒證報告之日或通知解除關(guān)系之日或通知解除關(guān)系之日業(yè)務(wù)期間七、業(yè)務(wù)期間n 會計師事務(wù)所接受審計客戶，應(yīng)當考慮：n （ 1）在財務(wù)報表覆蓋期間之內(nèi)或之后，但在接受業(yè)務(wù)之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟或經(jīng)營關(guān)系；n （ 2）以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。2023年 1月 1日 2023年
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