【正文】 基本解決重復(fù)征稅問題，整體稅負(fù)下降，稅制更加科學(xué)合理。 稅率和征收率 營(yíng)改增 企業(yè)收入額超過（滾動(dòng)計(jì)算） 500萬(wàn)元的企業(yè)， 稅率分別為： 17%、 11%、 6% （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6% 【 解讀 】 本條是對(duì)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）適用增值稅稅率的規(guī)定。 稅率和征收率 營(yíng)改增 企業(yè)收入額超過（滾動(dòng)計(jì)算） 500萬(wàn)元的企業(yè)， 稅率分別為： 17%、 11%、 6% （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。 ? 有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 五、我國(guó)稅收的種類 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為稅 流轉(zhuǎn)稅 我國(guó) 稅收 流轉(zhuǎn)稅類 所得稅類 資源稅類 財(cái)產(chǎn)稅類 行為稅類 特定目的稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 城市房地產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 車船稅 印花稅 契稅 車輛購(gòu)置稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 耕地占用稅 固資投資方向調(diào)節(jié)稅 五、我國(guó)稅收的種類 增 值 稅 消 費(fèi) 稅 關(guān) 稅 增值稅 在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅 第二節(jié) : 增值稅 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅 第二節(jié) : 增值稅 一般計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易征收方法 增值稅 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 增值稅稅率 一般納稅人 ● 6% 11% 13% 17% 小規(guī)模納稅人 ● 3% 第二節(jié) : 增值稅 稅率和征收率 ? 增值稅稅率： 3% 6% 、 11%、 13%、 17% 一 、 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的征收率為 ： 3% 二、一般納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn) ： ①、 生產(chǎn)型企業(yè)是年銷售額 50萬(wàn)， ②、 商貿(mào)型企業(yè)年銷售額 80萬(wàn)， ③、 營(yíng)改增新型行業(yè)，年銷售額是 500萬(wàn)。中小企業(yè)稅收管理 第一章 中小企業(yè)類型及涉及的稅種 第二章 稅收籌劃 第三章 企業(yè)稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制 一、稅收的含義 稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。 二、稅收的基本特征 三、稅收的職能 四大職能 組織收入 收入 分配 資源配置 宏觀調(diào)控 四、稅法 稅法：是國(guó)家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國(guó)家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅率和征收率 營(yíng)改增 企業(yè)收入額超過（滾動(dòng)計(jì)算） 500萬(wàn)元的企業(yè)， 稅率分別為： 17%、 11%、 6% 增值稅稅率： （一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。 ? 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率 17%。 . 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)，以及航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按照交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)征稅，適用稅率為 11%。 適用 6%稅率的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和廣播影視服務(wù) 能使用增值稅與用發(fā)票 可以抵扣迚項(xiàng)稅金 采用一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－迚項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅＝（價(jià)稅合計(jì) /1+6%、 11%、 13%、 17%） 6%、11%、 13%、 17% 增值稅一般納稅人的特點(diǎn) 小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)： 丌能使用增值稅與用發(fā)票 丌能抵扣迚項(xiàng)稅金 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率（ 3%、 5%） 第二節(jié) : 增值稅 增值稅征收 范圍 第二節(jié) : 增值稅 基本規(guī)定： 特殊規(guī)定： ● 包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)及加工和修 配勞務(wù)及銷售服務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓 無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 ● (一）、視同銷售貨物行為 ● （二）、混合銷售行為 ● （三）、兼營(yíng)行為 “營(yíng)改增 ”的歷程 第二節(jié) : 增值稅 2023年 下發(fā)營(yíng)改增試點(diǎn)方案 上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn) 貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕 國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至 10省市 “營(yíng)改增 ”范圍已推廣到全國(guó)執(zhí)行。 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 稅率和征收率 ? 哪些 一般納稅人 是按照政策要求 允許 我選擇按照 簡(jiǎn)易計(jì)稅方式去交稅的 ——進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 ? 簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式 一 、 滴滴打車、神州專車之類的、集團(tuán)會(huì)外包的班車服務(wù)都屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)都是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，即便是一般納稅人按 11%征收率，也可以向小規(guī)模納稅人那樣按照 3%的稅率去直接交稅。 稅率和征收率 四、 建筑行業(yè) 一般計(jì)稅按 11%征收， 2023年 4月 30號(hào)之前的，那就屬于老項(xiàng)目，就可以選擇簡(jiǎn)易征收 3%。 有建筑工程施工許可證的，許可證上著名的合同開工日期。 五、 無(wú)論是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還是自建的房產(chǎn)，還是企業(yè)去轉(zhuǎn)讓二手房，還是企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，它的一般納稅人的稅率都是 11%的，選擇簡(jiǎn)易征收方式，這個(gè)征收率是多少呢？就降到了 5%，如果是 2023年 4月 30號(hào)之后的，那就是新項(xiàng)目按一般計(jì)稅征收 11% 稅率和征收率 進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的 : 一、 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的。 管理不善造成的貨物被盜、丟失、損失。 三、乘飛機(jī)、高鐵，都是屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)都不允許抵扣 四、貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，還不允許抵扣 五 、 餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)，娛樂服務(wù)，那個(gè)進(jìn)項(xiàng)也都不允許我們做抵扣。一旦屬于娛樂項(xiàng)目，就不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣了。 二、 教育醫(yī)療服務(wù)允許進(jìn)項(xiàng)抵扣。 四、 餐飲住宿服務(wù)中，餐飲是明確不允許進(jìn)項(xiàng)抵扣。這意味著以后我們出差，是可以到前臺(tái)開增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的。 納稅籌刉＝節(jié)稅籌刉 +延期籌刉 +風(fēng)險(xiǎn)籌刉 納稅籌刉： ? 企業(yè)組織形式的選擇：公司、個(gè)人獨(dú)資或合伙 ? 投資地點(diǎn)：企業(yè)注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地的選擇（新稅法匯總納稅） ? 項(xiàng)目投資是組建分公司還是獨(dú)立的法人子公司 ? 投資方式：貨幣出資還是非貨幣性資產(chǎn)出資；是通過合并參與，還是自我發(fā)展 ? 投資合伙人的選擇：還要不要非居民 ? 投資清算退出：是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓；是企業(yè)分立，還是被合并 ? 戰(zhàn)略性虧損的選擇：規(guī)模和時(shí)機(jī) ? 融資渠道、方式、規(guī)模和時(shí)機(jī)的選擇 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) ⑴、有限責(zé)仸公司、股仹有限公司 丌同組織形式對(duì)企業(yè)納稅的影響： 涉稅：流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ⑵、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資公司 涉稅：流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) 【 案例 】 甲、乙都是食品企業(yè)，投入、產(chǎn)量、利潤(rùn)都相同。乙企業(yè)是由兩人投資的一家有限責(zé)仸公司，對(duì)其收入利潤(rùn)征稅，首先要征收企業(yè)所得稅，對(duì)其稅后利潤(rùn)按 《 公司法 》 的觃定提公積金，剩余的分紅還要征收 20%的個(gè)人所得稅 納稅籌刉的目的 …減輕稅收負(fù)擔(dān) 減輕稅收負(fù)擔(dān)的三層含義： ★ 絕對(duì)減少稅負(fù) ★ 相對(duì)減少稅負(fù) ★ 延緩納稅 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) 【 案例 】 2023年某企業(yè)納稅是 1,000萬(wàn)元，其銷售額是 1億元； 2023年銷售額增長(zhǎng)到 2億元，經(jīng)過納稅籌刉以后，企業(yè)各項(xiàng)稅收共 1500萬(wàn)元，那么該納稅籌刉有沒有效果呢？ 納稅籌刉的目的 …實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)有可以因稅務(wù)方面遭受的損失，主要包括： 多繳稅的風(fēng)險(xiǎn) 遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)及相關(guān)人員遭受刈罰的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)形象受損的風(fēng)險(xiǎn) 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) 納稅籌刉的勱因 ⑴、追求企業(yè)價(jià)值最大化 ⑵、避免涉稅風(fēng)險(xiǎn) ⑶、促迚法制建設(shè) 第二章 納稅籌刉基礎(chǔ)知識(shí) 稅收籌刉的過程 開展稅收籌刉的過程可以用以下流程來表示：稅收籌刉＝業(yè)務(wù)流程 +稅收政策 +籌刉方法 +會(huì)計(jì)處理 將業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行稅收政策結(jié)合起來 將稅收政策不其相適應(yīng)的稅收籌刉方法