企業(yè)投融資產(chǎn)權(quán)重組稅收籌劃講義-展示頁
2025-01-25 00:22本頁面
【正文】 利息支出 利息支出的扣除情況 并非所有利息支出都可以扣除： ?從非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括企業(yè)之間的相互拆借的利息支出高于銀行金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，不得扣除。 ?對外投資發(fā)生的借款利息不得當(dāng)期扣除。 ?房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)，在完工之前的借款利息應(yīng)計入開發(fā)成本，不得當(dāng)期扣除。 方案一： 自有資本購置。 方案三： 融資租賃， 10年期限，年付租金 814萬元，五年租金共 8140萬元。租賃期滿設(shè)備歸興業(yè)公司所有。 方案一： 自有資本購置，按 10年直線計提折舊 每年折舊節(jié)稅利益 =5000/10 33% =165（萬） 折舊節(jié)稅價值 =165 (P/A, 8%, 10) =165 =1107（萬） 50001107 01 ??? VV 方案二： 每年利息節(jié)稅利益 = 5000 6% 33% =99（萬） 利息節(jié)稅價值 =99 (P/A, 8%, 5) =99 =395（萬） 按 10年直線計提折舊 每年折舊節(jié)稅利益 =5000/10 33% =165（萬） 折舊節(jié)稅價值 =165 (P/A, 8%, 10) =165 =1107（萬） 總節(jié)稅價值 = 395+ 1107 =1502（萬） 投資成本現(xiàn)值 = 5000 6% (P/A, 8%, 5) +5000 (P/F, 8%, 5) =1198+3403 =4601（萬） 46011502 02 ??? VV 5000190102 ??? VV 方案三： 按 10年直線計提折舊 每年折舊節(jié)稅利益 =8140/10 33% =269（萬） 節(jié)稅總價值 =269 (P/A, 8%, 10) =269 =1802（萬） 投資成本現(xiàn)值 = 814 (P/A, 8%, 10) =5462（萬） 54621802 03 ??? VV 50001340 03 ??? VV 方案四： 經(jīng)營租賃， 5年期限，年付租金 1320萬元，五年租金共 6600萬元。 每年租金節(jié)稅利益 = 1320 33% =436（萬） 租金節(jié)稅價值 =436 (P/A, 8%, 5) =436 =1739（萬） 投資成本現(xiàn)值 = 1320 (P/A, 8%, 5) =5270（萬） 52701739 04 ??? VV 50001468 04 ??? VV 案例： 集團(tuán)內(nèi)部的租賃籌劃 甲公司 預(yù)計利潤 500萬元 所得稅率 33% 乙公司 預(yù)計利潤 800萬元 所得稅率 33% 支付租金 500萬 集團(tuán)預(yù)計節(jié)稅 =500 33％ ＝ 165萬 第二章：投資活動的稅收籌劃 設(shè)立企業(yè)的籌劃 企業(yè)性質(zhì)的籌劃 公司制企業(yè)和合伙制企業(yè) 案例： 張某打算成立公司，預(yù)計年獲利 12萬元，請問以何種方式組建公司可有最大稅后收益？ 方案 成立有限責(zé)任公司： 企業(yè)所得稅 =12 33%= 。只要外商投資比率在25%以上的，就能享受費(fèi)用扣除、稅率等稅收優(yōu)惠政策。月計算扣除； （ 2 ）按工資與效益掛鉤扣除。 2 ． 經(jīng)營利息 在不超出國家規(guī)定的貸款利率計算的范圍內(nèi)的利息可扣除。 3 ． 公益性、救濟(jì)性捐贈 應(yīng)納稅所得額的 3% 內(nèi)據(jù)實扣除。 與內(nèi)資相同 5 ． 違法性支出 不能扣除 與內(nèi)資企業(yè)相同 6 ． 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)傭金 廣告費(fèi)按營業(yè)收入的 2% 內(nèi)扣除，超出部分無限期以后年度補(bǔ)扣； 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按營業(yè)收入的 5 ‰內(nèi)據(jù)實扣除。 全部可扣除 內(nèi)資企業(yè)所得稅 外資企業(yè)所得稅 1 ．生產(chǎn)性企業(yè)“兩免三減” 2 ．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)適用稅率 15% 一般為 33% 3 ．屬高新技術(shù)企業(yè)“兩免三減”期滿可繼續(xù)減半 3 年，但稅率不低于 10% ； 屬出口比例達(dá)到 70% 以上的出口型企業(yè)，“兩免三減”期滿可繼續(xù)減半，但稅率不低于 10 % 。 ? 分公司不是獨(dú)立的法人，可以申請與母公司合并繳納所得稅。 ? 從事技術(shù)性服務(wù)的科研單位和大專院校。 ? 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)（安置四殘人員35%以上的）。 注冊地點的籌劃 國際注冊地點的籌劃： ? 純“避稅港”：巴哈
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