研發(fā)項目費用會計核算理論與實務-展示頁
2025-01-22 03:58本頁面
【正文】 部分。 企業(yè)會計制度規(guī)定 ： （形成負債） 借：銀行存款 貸：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 撥款 2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費 分別 進行核算 （ 1）財政科技撥款部分 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 撥款 ①購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) — 項目 無形資產(chǎn) — 項目 貸： 銀行存款 等相關 科目 借：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 貸：資本公積 — 撥款轉(zhuǎn)入 — 項目 ② 發(fā)生其他研發(fā)費用，按合同預算開支科目設置明細賬 ,并按實際發(fā)生額 沖減專項應付款 ： 借：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 貸：銀行存款等相關科目 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 撥款 （ 2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 ①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) — 項目 無形資產(chǎn) — 項目 貸：銀行存款等相關科目 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 自籌 ②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程 — 項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時： 借：固定資產(chǎn) — 項目 貸：在建工程 — 項目 注 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 自籌 ③發(fā)生其他研發(fā)費用，按合同預算開支科目設置明細賬，按實際發(fā)生額： 借：管理費用 — 研發(fā)費 — 項目 貸：銀行存款等相關科目 注：原材料購進一次性消耗（即買即用）時會計核算賬務處理同上，如果大量購進，分批領用時會計核算稍有 變化 ： 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 自籌 3．企業(yè)因各種原因需要退回全部或部分財政科技撥款時會計核算賬務處理： 借：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 資本公積 — 撥款轉(zhuǎn)入 — 項目 貸：銀行存款 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 4．項目驗收后結余資金的會計核算賬務處理： ① 經(jīng)批準留單位繼續(xù)使用： 借：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 貸：資本公積 — 撥款轉(zhuǎn)入 — 項目 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 4．項目驗收后結余資金的會計核算賬務處理： ② 按規(guī)定上交部分： 借：專項應付款 — 項目 — 省科技廳撥款 專項應付款 — 項目 — 市、縣配套 貸：銀行存款 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 5．出售使用財政資金購置的設備或無形資產(chǎn)時，應報批，并上交所得資金，會計核算賬務處理為： 借：資本公積 — 撥款轉(zhuǎn)入 — 項目 — 貸：銀行存款 注：這里只是簡約過程，僅供了解。事后補助資金允許全額核銷企業(yè)當年技術開發(fā)費支出，或用于后續(xù)科技項目的研究開發(fā)。 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 事后補助、貸款貼息 《 浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法 》 》 浙財教 〔 2023〕 382號 第十三條 “事后補助資金允許全額核銷企業(yè)當年研究開發(fā)費支出，或用于后續(xù)項目的研究開發(fā) ” 第十六條 “貸款貼息補助允許企業(yè)彌補已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接沖轉(zhuǎn)財務費用。 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 7．企業(yè)收到貸款貼息撥款時，會計核算賬務處理為： 借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分， 如建廠房） 財務費用 （未資本化部分） 按照 224號文件的要求，實際僅發(fā)生在財務費用上 會計核算方法 執(zhí)行會計制度 例 2月 1日科技廳資助某企業(yè)公益性項目：環(huán)保新技術開發(fā)，撥款 20萬元，主要用于材料費，任務書期限 2023年 2月 2023年2月。企業(yè)自行投入 700萬元，其中材料費 400萬元，人工工資 100萬元，其他費用 200萬元，項目研發(fā)費用中形成無形資產(chǎn)的支出為 750萬元（構成為企業(yè)自籌資金 700萬元，和省科技廳撥款中材料費 50萬元）。 例子同準則例 3 （二）案例解析 執(zhí)行會計制度 （ 1） 2023年 1月 5日實際收到財政撥款 借： 相關費用發(fā)生時： 貸： （ 2）財政撥款支出 借： 貸： 形成無形資產(chǎn)的材料費 ： 借： 貸： 借： 貸： （ 3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 借： 貸： 自籌部分全額形成無形資產(chǎn) 借： 貸： （ 4）無形資產(chǎn)開發(fā)完畢，每年計提攤銷 （注：該專利技術帳面價值 750萬， 10年攤銷每年攤銷 75萬元 ,如果該無形資產(chǎn) 沒有 用于后續(xù)其它項目研發(fā)，只能將其計入管理費用 — 攤銷，不能計入管理費用 研發(fā)費， 那樣就重復計算了） 借： 貸： 上面是執(zhí)行科會計制度時的核算辦法，總的來講簡單易操作。 ? 第二章 確認 和計量 第七條 與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益（ 營業(yè)外收入 ） 。 （二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益?！斑f延收益”科目 貸方核算 企業(yè)收到或者應收的與資產(chǎn)相關的政府補助，以及用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的與收益相關的政府補助； 借方核算 與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配的遞延收益，以及與收益相關的政府補助在發(fā)生相關費用或損失的未來期間分配的遞延收益； 期末余額在貸方 ，反應企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助。 關于 “遞延收益”科目 對于綜合性項目的補助，需要將其 分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，可將政府補助 整體歸類 為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期收益 。 關于 “營業(yè)外收入”科目 ： 借：銀行存款 貸：
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