第6章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理(國(guó)際稅收(第二版,朱青,人大-展示頁(yè)
2025-01-19 08:43本頁(yè)面
【正文】 價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問題 ? 在實(shí)踐中，解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中國(guó)際重復(fù)征稅問題的辦法之一，是有關(guān)國(guó)家在雙邊稅收協(xié)定中承擔(dān)在對(duì)方國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)做初次調(diào)整后進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的義務(wù)。 ? （ 4）利潤(rùn)指標(biāo)的范圍不同。 ? （ 2）交易凈利潤(rùn)率法要求使用多年的利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而可比 利潤(rùn)法明確要求使用 3年的利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 關(guān)聯(lián)企業(yè)從事專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 無形資產(chǎn) 組成市場(chǎng)價(jià)格 轉(zhuǎn)出企業(yè)研究和開發(fā)的成本費(fèi)用 1合理利潤(rùn)率 轉(zhuǎn)出企業(yè)研究和開發(fā)的成本費(fèi)用分?jǐn)偮? 1合理利潤(rùn)率 = 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間從事銷售工業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù) 工業(yè)產(chǎn)品 組成市場(chǎng)價(jià)格 = 轉(zhuǎn)出企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接成本 +間接成本 1合理毛利率 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 4．成本標(biāo)準(zhǔn) ? 成本標(biāo)準(zhǔn)是指以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間正常計(jì)價(jià)收費(fèi)的依據(jù)，其基本特征是只考慮成本費(fèi)用，而不包括利潤(rùn)因素在內(nèi)，反映的是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的某種實(shí)際業(yè)務(wù)往來關(guān)系，而不是一般的商品交易關(guān)系。 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 例 1: 公司關(guān)系示意圖（ 1） A公司 公眾 26% 74% B公司 公眾 26% 74% C公司 圖 6— 1 公司關(guān)系示意圖（ 1） 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 例 2：公司關(guān)系示意圖（ 2） A公司 26% 30% B公司 C公司 圖 6— 2 公司關(guān)系示意圖（ 2） 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 例 3：公司關(guān)系示意圖（ 3） A公司 D公司 20% 22% B公司 80% 20% C公司 圖 6— 3 公司關(guān)系示意圖（ 3） 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 例 4：公司關(guān)系示意圖（ 4） A公司 E公司 100% 30% B公司 D公司 100% 100% C公司 圖 6— 4 公司關(guān)系示意圖（ 4） 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整 的原則與方法 ? 跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審核和調(diào)整標(biāo)準(zhǔn) ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問題 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則 ? 1．總利潤(rùn)原則 ? 2．正常交易定價(jià)原則 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審核和調(diào)整標(biāo)準(zhǔn) ? 1．市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ? 2．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ? 3．組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ? 4．成本標(biāo)準(zhǔn) 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 1．市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ? 市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是指以非關(guān)聯(lián)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行同類交易的市場(chǎng)價(jià)格作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易所應(yīng)使用的價(jià)格 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法 ? 2．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) ? 在無法得到關(guān)聯(lián)企業(yè)間所進(jìn)行交易的市場(chǎng)價(jià)格的情況下，以購(gòu)入方的關(guān)聯(lián)企業(yè)將該貨物再出售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的市場(chǎng)銷售價(jià)格，減去這筆再出售應(yīng)得的合理銷售毛利后的余額（比照市場(chǎng)價(jià)格），作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間該項(xiàng)交易應(yīng)使用的價(jià)格 。 國(guó)際稅收》 （第二版） 朱青 編著 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī) ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)針對(duì)的是跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易作價(jià)。 ? 3. 20世紀(jì) 80年代以后，西方國(guó)家尤其是美國(guó)都不 同程度地強(qiáng)化了本
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