醫(yī)療行業(yè)企業(yè)短期流動性及償債能力研討-展示頁
2025-01-07 16:30本頁面
【正文】 均值 ， 而應(yīng)按 4個季度末或 12個月末的余額計算平均值；但是 ，外部分析往往得不到這些數(shù)據(jù) 。 9 應(yīng)收帳款 （ 續(xù) 4） ?當然，在不采用自然營業(yè)年度時，該比率也可能因以下原因而偏高：大量銷售集中于年末（從而應(yīng)收款也集中于年末）；無法收回的應(yīng)收帳款沒有沖消；大多數(shù)應(yīng)收帳款實際為分期應(yīng)收帳款等。 8 應(yīng)收帳款 （ 續(xù) 3） ?在公司內(nèi)部分析中 ， 將該指標與公司信用期作比較 ， 即可判斷公司應(yīng)收帳款的管理效率 。 ?應(yīng)收帳款流動性通常根據(jù)下列指標度量： 7 應(yīng)收帳款 （ 續(xù) 2） ?（ 1） 會計期末應(yīng)收帳款與日銷售額之比： 應(yīng)收帳款總額 （ 含應(yīng)收票據(jù) ） 年銷售額 /365天 ?之所以包括應(yīng)收票據(jù) ， 是因為它與銷售相關(guān) 。 ?當公司的應(yīng)收帳款事實上超過一年或一個營業(yè)周期 ， 但按行業(yè)慣例仍將其列為流動資產(chǎn)時 ， 分析者應(yīng)對此類應(yīng)收帳款予以特別的關(guān)注 —— 如果競爭企業(yè)沒有此類應(yīng)收帳款 ， 就會面臨不可比 ， 故應(yīng)予以剔除 。 ?有價證券通常按成本與市價孰低法計價 。 4 有價證券 ?有價證券必須是 〈 1〉 目前可以在市場上買賣的證券 〈 2〉 管理者準備在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)賣出或收回現(xiàn)金的投資行為 。 在確定企業(yè)的短期償債能力時 ， 必須將此類現(xiàn)金與相關(guān)的短期債務(wù)數(shù)額一并剔除 。第五章 短期流動性及 償債能力分析 ?短期資產(chǎn)流動性分析 ?短期償債能力分析 ?其他流動性指標 1 一 、 短期資產(chǎn)流動性分析 ?流動資產(chǎn)是指價值周轉(zhuǎn)期不超過一年或一個營業(yè)周期的資產(chǎn) ， 主要包括： 現(xiàn)金 有價證券 應(yīng)收帳款 存貨及預(yù)付款等 2 現(xiàn)金 ?必須是不受限制的手持現(xiàn)金和存款 ， 亦即必須是能夠不受妨礙地用于償付流動性債務(wù)的現(xiàn)金和存款 。 ?限于償還特定的短期債務(wù)的現(xiàn)金 ， 往往還是被反映為流動資產(chǎn) ， 但通常會同時揭示限制的用途 。 3 現(xiàn)金 （ 續(xù) 1） ?短期借款的補償性存款，一般也列為流動資產(chǎn)，但它實際上減少了企業(yè)（即借款人）可用于償還債務(wù)的現(xiàn)金量，因此，分析時可以考慮予以剔除。 ?當分析
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